如何提高会计监督能力培训

(一)建立健全会计法律体系，为会计监督的有效实施提供法律保障一方面要对已有的会计法律体系确保贯彻实施。我们应该把现有的法律体系中好的监督措施和方法落实到实际，保证会计监督有法可依，这样才能更好地在实践中验证会计法律体系是否合理及完善，发现问题才能解决问题。另一方面要对新环境下发现的会计法律体系的不健全部分及时补充完善。研究制定与《会计法》相配套的法规、制度或实施办法,以保证《会计法》各项规定的贯彻落实。(二)加强会计人员素质培训和教育，培养高素质的会计人才一是加强会计人员的法制观念，由于在职会计人员从事会计实际工作，在真正涉及到自身利益的同时，难免出现对法制观念淡薄现象，尤其是在对单位主要领导的会计监督方面存在松散现象，因此应该加强会计人员法制观念的培养，不要存在侥幸心理。二是提高会计人员的职业道德。作为一个单位财务人员，必须时刻保持清醒的头脑，明确一个合格的会计人员必须具备的职业道德,在法律法规的明确界定下，严格遵守会计人员应有的职业道德，必须做一名合格的会计。三是会计人员要有较高的风险管理能力。因为会计人员在提供会计信息的同时，也承担着一定的风险。而且随着经济的飞速发展，会计人员面临的经济事项会越来越复杂，这就要求会计人员能够在保持职业的谨慎性和规范性的同时，能从整体的角度，用科学的分析方法，明确的理解力和准确的判断力，找出解决的办法和思路。(三)加快完善单位内部监督的措施单位内部会计监督机制的完善需要从以下几大方面入手。1、内部监督规章制度仍需加强完善。单位除了具备国家发行的内部监督的规章制度外，还应该结合单位实际状况，寻找到适合自身的内部监督方法和途径，既有效的实施了监控又节约了监督成本。2、充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证。内部审计机构是强化内部监督的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部监督是否完善和单位内各组织机构执行指定职能的效率从而保证单位的内部监督更加完善严密。3、完善各项制度。如建立健全单位内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、会计账务的处理程序制度、财产清查制度、财务收支审批制度等一系列规章、制度，督促单位内部会计监督制度的贯彻实施。(四)国家监督、社会监督和单位内部监督的有机结合1、充分发挥单位内部会计监督的基础作用。会计资料直接出自于单位会计人员之手，社会监督和国家监督的直接对象都是单位的会计资料,，没有单位内部监督，其他监督均无从谈起。外部监督部门即使可以发现会计的造假现象，但毕竟是一种事后的行为。单位内部监督是一种实时的监督，能及时防止会计造假现象的出现。2、充分利用社会监督的资源。尽管现实中的注册会计师执业还存在这样那样的问题，但注册会计师事业是市场经济发展必不可少的，在不断改进独立审计的同时，必须充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用。委托注册会计师进行审计,政府监督部门不再直接面对各式各样的单位,而是通过对注册会计师审计结果的监督来达到监督单位会计的目的,这样不仅可以提高监督的效率,还可以提高监督的质量。3、协调政府各部门监督行为。政府会计监督部门虽多，但是各部门之间是各司其职，因此各部门在会计监督过程中要明确各自的监督权限;监督部门应构建信息交流平台，提高信息化建设水平，实现财政、工商、税务、审计、银监等部门之间的信息共享和信息交流,利用已有的结论，加强部门之间的配合，协同开展会计监督，避免重复检查，突出监督重点，实行综合治理的原则，充分发挥各种专业监督的作用，提高会计监督的力度。

随着市场经济深入、市场竞争激烈、企业规模的扩大以及国际金融局势的发展，对我国会计监管的内容、方法，质量都提出较高的要求。现阶段已由审查资产负债状况到审查损益情况，同时，注册会计师审查鉴定的内容也扩大到资产负债表和损益表。随着会计准则的建立，《会计法》的实施，会计信息的真实性、正确性、公允性、及时性尤为突出，从而使会计监管的内容增多，范围扩大，复杂程度加深。我国《会计法》规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报表。并对填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告的各个方面做出了具体规定；特别是对假账作出特别规定，由此可见，对虚假财务信息的监管，已成为会计监管的重中之重。企业中会计行为主体在会计目标的驱动下，对外部环境刺激和内部条件制约所作出有目的的会计反应活动就是会计行为。企业生成并提供真实、完整的会计资料，是会计工作的最基本的要求，也是最重要的会计行为。由于多种因素影响会计行为，从而会制造虚假会计凭证，提供不实财务账簿，编制�假财务报表，提供�假财务信息。由于管理者不能及时得到所需的正确信息，近而影响企业管理者的经营决策以及投资决策，直接导致企业的效益降低，乃至导致企业的破产。一、当前会计监督弱化的原因有以下几点会计行为主体的会计行为受到所处的内部因素与外部环境影响。1内在因素内在因素指会计人员的自身素质，会计人员应具备的各种条件的综合素质。概括起来。主要有专业素质、政治素质、知识素质、心理素质等等。据调查表明会计从业人员素质不高。会计人员受过大专以上会计教育的只占少数，未受过真正会计专门训练和考核的占多数，不少人员对会计核算的原则、方法认识不够，理解不透，实际操作中经常出现错误，使会汁信息失真。会计从业人员缺乏高学历、高技术、高能力。大多数财务会计人员专业技术不精，对于业务的处理不能做到驾轻就熟，缺乏政治素质，对于国家颁布的财经法规法律没有足够的认识，并且掌握时间较长，影响日常财务工作的开展。个别企业在会计人员使用上不是任人唯贤，量才使用，而是相互拉拢，致使会计人员业务不熟或技术低下，不能正确运用核算程序和方法，使会计信息失真。也有的会计人员不能依法进行会计核算，忘记了自己的权利与义务，甚至为了一己私利，知法犯法，与领导者共同作弊，导致会计信息失真。此外，知识素质有待于近一步的提高，了解国家的财政、税收及金融等多方面的知识，提高工作的能力。此外还应该加强心理素质。2外部环境，包括宏观和微观两个方面。从宏观上讲，国家财政、税收政策以及信贷政策等，将影响企业的发展方向和经济活动行为，从而影响会计行为。会计法律、会计行政法规和会计规章，限定了会计人员的行为范围，会计主体的行为不可能超出会计法律之外。市场环境，也限制着企业经济战略行为，从而影响着长期和短期会计行为。第一，国家监督不健全，缺乏明确的专业性的立法，存在法律真空，造成监督不力。现存的法律法规缺乏力度与强度。然而我国在长期计划经济体制下形成的国家监督，包括财政监督、审计监督，虽然发挥着相当重要的作用。但是此类监督往往偏重于国家利益，而不够重视企业单位的特点和需要，在执行会计检查和监督时，会出现不协调现象，对企业单位财务收支影响过多，这种现象无益于企业的发展，更无益于市场经济的发展。另外，部分执法人员素质不高，法制观念淡薄，人为因素过重，主观随意性过大，更有少数执法人员私心太重，一旦得利，便放弃原则，“大问题也可以变成小问题”，“有问题也可以变成没问题”。个别人随意“找茬”，对企业进行刁难，甚至加罪于企业，这些现象实际上是国家监督职能的弱化表现。第二，社会监督弱化，企业财务会计资料的透明度不高，财务信息的传递性不强，使社会性监督缺失，给予财务会计人员造假的机会，此外，虽然我国注册会计师事业在近几年得到较快发展，但是仍不存在不少问题，多数会计师事务所由于利益驱动而导致监督不力，会计师事务所作为一个经济主体，与委托人之间存在着经济利益关系，它为自身的生存与发展，必然迎合委托人要求，制造某些�假财务信息，致使监督不力。从微观上讲，企业经营管理者的决策行为、战略方案，以及对内部机构的管理行为等，对会计主体的行为产生有着直接的影响。在企业内，会计行为的方向和规范化程度受制于企业行为的方向和规范化程度。从实际情况看彳艮多违法行为是在企业负责人授意、指使、强令下进行的，指使会计人员造假，虚增利润取贷款，隐瞒利润逃避交税，转移国有资产，账外设账，虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行等，致使会计信息严重失真。第一，会计人员定位影响，由于会计肩负处理各种经济关系和利益关系的使命，因此，会计信息往往是各种利益关注的焦点，编造�假会计信息成为一些单位中个人谋求不正当利益的手段，从而造成会计信息失真，这些失真的信息严重损害了社会公众的利益，干扰了国家宏观调控和市场经济秩序。在现有企业制度安排下，企业经营者掌握着企业的经营管理权，会计信息系统作为企业经营管理系统中的一个子系统，要在企业管理系统中运行，负责会计工作的工作人员是聘用的，其权力是企业经营者赋予的，会计人员在企业组织体系中与经营者处于不同的权力层次，在行政职权上不具备监督经营者的权力。这是财务工作中一种权力上的制度安排，所以从制度上使会计人员不具备阻止不真实数据进入会计信息系统的权利。第二，会计内部监督局限，其一多数企业的内审机构形同�设，能起到对企业会计工作各经济活动进行监督作用的极少，一般设立单位内审机构和人员均是由部门领导委任，其隶属关系，经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束，他们能否坚持原则，为维护国家利益而对企业甚至企业法人的经济行为进行有效监督要划个问号。这种管理体制和监督模式对于会计监督是一种弱化。其二会计内部的牵制制度，内部牵制制度的不健全，也就丧失了对会计工作的监督作用往往造成在企业各环节，各岗位之间出现管理混乱，工作不衔接和贪污舞弊的问题。二、加强会计监督的对策第一，在宏观上政府以管理者身份，借鉴国外经验，结合会计监督的实际情况，要建立相对完善的现代化的会计规范体系，才能从根本上解决目前会计信息普遍失真的问题。然而，建立一套相对完善的会计规范体系不是一蹴而就的事，需要我们在理论创新、借鉴国外经验等各方面做出不懈的努力这也许需要几十年，甚至上百年的时间。加强会计法规制定与检查，做到会计监督有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。增加会计监督的权威性与强制性，提高法律的可行性与可操作性。要很好地贯彻实施会计法规和制度，真正提高会计信息质量，改善企业的管理模式，促进企业的健康发展，提高企业的效益。加大审计力度工作，全国审计机关逐步深化对企业经济审计工作，要加强力量、扩大审计面，提高审计机关对会计监管的力度。第二，从微观上首先，行业自律注册会计师协会的监督，“以诚信建设为主线，全面推进行业改革和发展”的工作方针，进一步加大行业监管工作的力度，改善全行业的职业道德水平。对于会计师事务所、注册会计师违反有关规定的，注册会计师协会将视情节轻重给予行业自律性惩戒。对于违法违规执业的事务所和从业人员，将依法进行严肃查处。注册会计师协会行业自律也是需要改进和加强的。财政部加强这方面的领导，国家审计机关加强监督是必要的，推动会计行业自律发展。其次，改革现行的会计人员管理体制，加速实行会计委派制，会计委派制是指由政府会计主管部门依法向国有企业、事业单位或政府机关派遣或任命会计机构负责人，在单位和上级部门领导下，负责会计核算、会计监督工作，保证单位会计机构和会计人员依法行使权力和履行义务实行会计委派制，加强了主管部门对会计工作的领导，以抑制在用人方面小正之风。同时，可以调动会汁人员的积极性，使会计人员特别是会计机构负责人能够坚持依法理财，保证国家利益不受侵犯，确保会计法规及国家各项规章制度的贯彻执行，从而保证会计信息的真实有效。再次，完善企业内部控制制度的建设，内部控制能否真正成为管理的内在需求，是内部控制不至于流于形式的关键，也是内部控制中的会计控制这一环能否起作用的关键。要使会计控制也成为企业的内在需求，取决丁两点：企业决策是否依赖于会计信息以及企业是否通过提供真实的会计信息以取信于社会。当前这两点企业都未能很好地做到。一方面企业决策仍凭领导主观臆断，根本认识不到会计信息之于决策的重要性；另一方面企业经营绩效不佳，就想发布虚似会计信息来蒙社会。这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革，建现代公司制度，业才会有动力去实施会计控制，会计控制才会发挥出其应有的作用。二、提高会计人员素质，加强职业道德的建设。1观念创新：重视提高服务业会计人员素质会计人员综合素质的高低不仅影响一个单位会计工作的水平和质量，而且影响整个会计事业和社会经济的发展，会计人员掌握着整个企业的资金运作、核算与管理，对企业的发展有着重大影响。要发展企业，必须提高企业会计人员的学习积极性，提高会计人员的素质。还要加强宣传力度，使企业的高层管理人员意识到提高会计人员素质的重要性，主动安排会计人员参加各类继续教育。2内容创新：根据企业特点进行重点性学习，要提高企业会计人员的业务能力，必须在考虑各企业的特殊性，以不断提高学习的质量与效率。其内容如下：(P)会计法和会计人员职业道德是会计人员道德的基础，了解掌握会计法，加强会计人员职业道德教育是提高企业会计人员基本素质的需要。(2)根据企业的不同业务需要设置分类学习，进行分业务的会计技能学习。由财政局会计管理处、企业管理部门联合会计培训部门制定企业的会计继续教育方案，有目的有计划地开设相应的培训课程，让其会计从业人员充分了解所在服务行业的会计制度及相关规范，真正学以致用。(3)增设管理类课程，以完善企业会计人员的知识结构，提升其管理水平。随着新会计准则的完全出台，会计准则的变革步伐从快速走向稳健，会计人员的能力素质应逐步从以熟悉、掌握会计制度和会计准则为主，转向以提升管理水平、为企业服务为主。欲提高企业资金使用的效益，就需要企业的会计人员提高专业素质，善于利用会计信息参与企业管理。

内部会计监督制度是企业会计监督体系的基础。企业作为一个会计实体，它的会计监督来自三个方面：一是政府部门监督；二是社会会计中介机构监督；三是企业内部监督，即内部会计监督。在我国企业“三位一体”的会计监督体系中，政府部门的监督带有强制性，社会审计的监督带有鉴定性，这两者是外界对企业实施的监督，这种监督对企业来讲是被动型的。而内部会计监督，则是企业为了在社会主义市场经济中求得健康良好发展而进行的自我监督，这种监督是自觉的，是主动型的监督。在企业的会计监督体系中，内部会计监督是基础，其目的就是要求企业自觉地把企业的经营行为约束在国家法律法规所允许地范围之内，从而保证企业所提供的会计信息合法、合规和真实、完整。一、当前企业内部会计监督存在的主要问题（一）、管理体制存在缺陷，不利于会计监督的开展。首先是没有建立健全有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度不健全、不落实，会计监督如同“空中楼阁”的现象普遍存在。例如出纳一人保管现金、支票、财务专用章及法人名章，往来款项及资产长年不清查核对等，这些基本的内控制度都不存在，履行会计监督职能更无从谈起。其次是会计管理体制存在缺陷。现行管理体制下，会计人员没有真正意义上的独立性，致使企业内部会计监督弱化。国家财政部门是全国会计人员的业务领导部门，而会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面却隶属于各个企业单位，会计人员的聘任、升迁、利益及奖惩完全决定于企业管理部门，致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面，最后一些会计只能唯领导命令是从，完全按照管理部门的意志行事。（二）、目前会计从业人员素质不高也是影响实施会计内部监督制度的重要因素。会计人员素质低有两种情形：其一，未经过严格的岗位培训，会计人员业务水平不高，即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不能辨别真伪，缺乏敏感性和分析能力，而导致反映经济活动的会计信息失真；其二，会计人员政治素质低，为了个人利益而不顾国家的利益，缺少职业道德和法律意识。二、强化企业内部会计监督的对策现行会计管理体制存在的弊病及会计人员素质的下、法律意识淡薄的问题是会计监督弱化的关键所在，因此，改善会计监督对于维护社会主义市场经济秩序有着十分重要的意义。（一）、以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为因素。加强制度创新和管理创新，最大限度地消除制度执行中的人为因素，运用信息技术手段，设定硬的软件程序，把管理制度和企业规章变成大家共同遵守，谁都无法擅自更改的计算机程序，通过计算机硬件授权，用程序约束所有人的行为，以保证制度的贯彻执行。通过计算机网络手段，借助统一的财务管理软件，使管理工作的“手”伸长，“眼”变亮，特别是通过计算机程序将规章制度固化，形成制度硬约束，减少国企的种种“内部人”行为，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。（二）、改革现行的会计管理体制，建立起适应当前经济形势会计管理新体制。[!--empirenews.page--]一是对国有企业实行会计委派制。即国有企业的会计机构和会计人员，应由国家设立统一管理机构进行管理。在中央和地方各级人民政府成立会计管理局，采用属地原则，通过制定管理办法和措施，对会计机构，会计人员、会计工作进行管理、在会计人员的管理方面，一是对企业会计机构负责人和会计主管人员实行委派制，其余会计人员由企业按照会计管理局对会计人员的管理要求和程序进行任聘；二是将企业会计组织、人事、公资关系等从企业分离出来，由各级会计管理局管理；三是国家会计管理局赋予会计人员会计核算和会计监督权利。当前，会计任免权由经营者掌握，只有把国有企业会计机构和会计人员的任免权直接掌握在国家会计管理机构手中，使企业会计由其授权充分发挥依法监督企业经营者及其活动的作用，才可避免国有资产大量流失。二是对其他企业的会计人员，可成立会计行业管理协会进行统一管理。它虽不是政府机构，但必须是一个在专业技术指导和职业资格认定上具有高度权威性的行业自律组织。总之，成立会计行业管理组织来管理会计人员的目的还是使会计人员不受企业管理部门的制约，增强独立性，以便更好地实施监督。（三）、不断提高会计人员素质，保证企业内部会计监督工作质量。企业内部会计监督受诸多因素制约，但关键还是在人，因此必须不断提高会计人员素质，增强法制观念，以保证会计监督工作地质量。会计人员只有具备较高的业务素质和较强的监督责任心，敢于监督，善于监督、勤于监督，才能有效地实行监督。会计管理部门应开展定期地培训、考核活动，不断提高会计人员地业务素质，同时还须通过不间断的职业道德教育，培养每一个会计人员的主人翁责任感、使命感和参与意识，充分调动会计人员的积极性和创造性，使他们爱岗敬业，养成自觉的会计监督习惯。（四）、会计人员之间的相互监督也是搞好内部会计监督的一个重要方面。实际工作中，一些会计人员丧失原则，贪污挪用公款公物、损公肥私、中饱私囊等原因之一就是会计人员之间的相互监督机制没有真正建立起来。只有使会计人员相互监督才能保证财经法规在单位的贯彻执行。一是要建立会计人员流动制度，逐步实行定期轮岗制和末位淘汰制。根据会计人员工作表现淘汰不称职人员，使会计队伍处于学习、竞争的气氛之中。轮岗期原则上为2－3年。这样就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定会审制度，定期进行会计会审工作。在总会计师或稽核的领导下，会同内部会审标准，召开会计会审会议，组织会计人员将会审期内所有的帐表、凭证等交付会议评审，加盖“验讫章”，对有纰漏的要及时纠正。三是要在财务主管的领导下，随时清查财会人员掌握的现金、实物，检查帐证、帐表、检查有无违法违纪行为等。（五）、充分发挥内部审计机构的作用是执行会计监督制度的保证。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。[!--empirenews.page--]随着新《会计法》的实施，会计的监督职能日益突显。对企业来讲，在外部会计监督越来越具体、越来越强化的环境下，必须花大力气尽快把企业内部的会计监督制度健全起来，并通过内部会计监督来有力地促进企业会计行为的规范化，切实提高会计信息质量和财务管理水平。