非公益捐款会计处理流程

你好，非公益性捐赠的账务处理为：借：营业外支出，贷：库存现金或银行存款

“非公益性捐赠支出”应该计入营业外支出会计科目！

也记在营业外支出里 公益性捐赠支出单独列出是因为，按规定 其不超过当年会计利润的12%的部分可以税前扣除。

非公益性、救济性捐赠，以及非广告性质的各种赞助，在业务发生时，直接冲减权益。 借：资本公积—捐赠支出；如果企业没有资本公积，则：借：实收资本。

捐赠支出在会计核算时，不分公益、救济性捐赠和非公益、救济性捐赠，一律在“营业外支出”科目核算。税收上应区别情况处理：纳税人直接向受赠人的捐赠和非公益、救济性捐赠不允许扣除。纳税人（金融保险企业除外）用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额的1.5%的标准以内的可以据实扣除，超过部分不予以扣除。向红十字事业捐赠、向农村义务教育捐赠、向青少年活动场所的捐赠、向非营利性老年服务机构的捐赠可以全额税前扣除。

捐赠支出，应该计入营业外支出科目。损赠支出又具体分为以下情况:(1)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。(2)纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。所称社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及民政部门批准成立的其他非盈利的公益性组织。

捐赠的账务处理：1、爱心捐赠涉及的问题有三个:①捐钱还是捐物，②公益性捐赠还是非公益性捐赠;③直接捐还是间接捐。所谓直接捐，就是企业直接将爱心款项或爱心物资交付给当事人;间接捐则是指企业将爱心款项或物资捐给政府部门或公益性社会团体。有一点是明确的，企业无论捐钱捐物、公益与否、捐给谁，捐赠支出在会计账务处理上，都记录在“营业外支出”科目。捐钱的会计分录如下:借:营业外支出--捐赠贷:银行存款(现金)2、捐物的会计处理要复杂一点，有个细节很容易被会计人员忽略，捐物涉及视同销售的问题，捐赠物资是要交增值税的。捐物的会计分录如下:借:营业外支出--捐赠贷:库存商品贷:应交税费--应交增值税(销项税额)3、捐赠物资的计价按下列顺序确定:一是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;二是按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;三是按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，成本利润率由国税总局确定。（1）能否减免增值税，企业做公益性捐赠，捐赠物资时要视同销售，还要交增值税，这一规定略显尴尬，新的《增值税法》有望改观。针对某些特定捐赠事项，如对目标脱贫地区捐赠、对地震灾区捐赠，国税总局、财政部等部委曾联合发文减免所捐物资的增值税。（2）能否所得税前扣除，捐赠支出能否在 前扣除，要做两项判断。其一，是否是公益捐赠，如果是非公益性捐赠(如捐给老板的同学、朋友)，捐赠支出不得在企业所税前扣除，全额做纳税调增处理。其二，公益性捐赠是否是通过政府部门或公益性社会团体进行，企业直接捐赠给当事人的，捐赠支出不能在 前扣除，应全额做纳税调增处理。也就是说，只有通过政府部门(县级以上人民政府及其部门)、公益性社会团体(需要得到税务认可)进行的公益性捐赠，捐赠支出才能在企业所得税前扣除。企业捐赠后要记得索取相应的票据，作为日后捐赠支出在所得税前扣除的依据。合规的票据包括，省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据、加盖接受捐赠单位印章的收据联。（3）接下来再说说能否在企业所得税前全额扣除的问题。对于公益性捐赠，除国税总局、财政部等部委专项发文认可的特定捐赠事项外，捐赠支出在企业所得税前实行限额扣除。具体标准如下:在年度利润(指会计利润)总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。