监理会计准则

一、如果是本企业搞建设：计入在建工程-监理费。二、如果是施工企业并由施工方承担：计入工程施工-监理费。三、如果是房地产企业： 要入开发**。根据具体情况分别处理：入开发**——建筑安装工程**或入开发**——配套设施。《企业会计准则》中对会计核算的目标做了明确规定：会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

这样的公司要设置工程施工、工程结算、机械作业等科目，然后确认收入时结转到劳务成本里，再从劳务成本转到主营业务成本里。“工程施工”和“工程结算”科目是施工企业所特有的科目，其核算有一定的特殊性。《企业会计准则——应用指南2006》规定：“工程施工”科目期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利；“工程结算”科目是用来核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，期末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。工程完工后，“工程施工”和“工程结算”两科目对冲，对冲之后无余额。但这两个科目的核算尚有值得商榷的地方。[例]某施工企业签订了一项总金额为500万元的固定造价合同承建一工程，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程2005年1月开工，预计2007年12月完工。预计工程总成本为450万元。其他有关资料如表1：为简化，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务会计分录略。2005年账务处理如下：（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1350000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1350000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款 1400000贷：工程结算 1400000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1400000贷：应收账款 1400000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度＝135／（135＋315）＝30％；确认合同收入＝500×30％＝150（万元）；确认合同费用＝（135＋315）×30％＝135（万元）；确认毛利＝150－135＝15（万元）。借：工程施工——合同毛利 150000主营业务成本 1350000贷：主营业务收入年账务处理如下：（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1620000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1620000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款 2500000贷：工程结算 2500000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1800000贷：应收账款 1800000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：完工进度＝297／（297＋153）＝66％；确认合同收入＝500×66％－150＝180（万元）；确认合同费用＝（297＋153）×66％－135＝162（万元）；确认毛利＝180－162＝18（万元）。借：工程施工——合同毛利 180000主营业务成本 1620000贷：主营业务收入年账务处理如下：（1）登记实际发生的合同成本：借：工程施工——合同成本 1630000贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1630000（2）登记已结算的合同价款：借：应收账款 1100000贷：工程结算 1100000（3）登记实际收到的合同价款：借：银行存款 1800000贷：应收账款 1800000（4）确认、计量当年的收入和费用，并登记入账：确认合同收入＝500－（150＋180）＝170（万元）；确认合同费用＝460－（135＋162）＝163（万元）；确认毛利＝170－163＝7（万元）。借：工程施工——合同毛利 70000主营业务成本 1630000贷：主营业务收入 1700000（5）2007年12月工程全部完工，将“32程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲：借：工程结算 5000000贷：工程施工——合同成本 4600000工程施工——合同毛利 400000

监理公司属于服务性行业，根据服务性行业的特点来组织财务核算。1、与工业生产企业的区别在于，监理公司的成本通过“主营业务成本”，监理费属于按月结算的方式，所以不通过“劳务成本”科目过度核算成本；2、收入核算，在当月确认收入并开具发票时：借：应收账款贷：主营业务收入3、其他科目的核算，如管理费用、财务费用、营销费用与工业企业相近。

监理的直接成本包括：1.监理人员的工资，包括津贴、附加工资、奖金等；2.用于监理人员的专项开支，包括办公费、差旅费、住宿费、补助费、书报费、通信费、医疗费、交通费等；3.用于监理工作的计算机、传真机及必要的测试仪器等项的购置费；4.所需的其它外部服务支出。监理的间接成本包括：1.管理人员、行政人员、后勤服务人员的下资、津贴、附加工资、奖金等；2.经营业务费G包括为招揽监理业务而发生的广告费、宣传费、有关契约或合同的公证费和签证费等活动经费；3.办公费。包括办公用具、用品购置费、通信、邮寄、交通、上网费，办公室及相关设施的使用费、维修费以及会议费、差旅费；4—其它固定资产及常用工器具和设备的使用费，5.垫支资金贷款利息；6业务培训费，图书资料购置等教育经费；7.新技术开发、研制、试用费；8.咨询费、专有技术使用费。9.职工福利费、劳动保护费、保险费；10.丁会等职工组织活动经费和其它行政活动经费。如职工文化教育活动经费；11.企业领导基金和其它营业外支出。