注册会计师征税规定

其实做这个题目，你需要有一个概念：税法和会计是有差异的。税收的一些政策其实国家发展偏向性的基础。其次，关于你问的这个问题，你问的第一个问题我们通常所说的税前扣除是指企业所得税税前扣除，企业所得税是就利润部分征税，也就是说收入减去成本，而这个题目其实是一种很理想化的单纯的讨论成本，也就说单从这个题目是算不出所得税的；再者，这个题目有几个地方涉及1200万这个数字，题目上说到的可以当期税前扣除的1200万是用800万乘以1•5来的，原来实际发生800万可以扣除，另外根据税法规定（材料一）可以加计50%也就是可以多扣400万；至于扣税基础1800万，其实你已经知道1800万怎么来的，形成无形资产的部分应该进行摊消，是不能在当期一次性扣除的（其实在材料一里面是解释清楚可以费用化和资本化的部分），之所以说是计税基础是因为这只是计算税收的基础，其实材料二做了一个解释，简单点说就是如果你是这家企业的会计，针对这个业务，你进入研发费用科目的应该是800万，计入无形资产的价值应该是1200万，在企业所得税纳税申报的时候专门有一张表是用于填写加计扣除金额的，你可以多扣的400万当期费用就是在这里体现的，而无形资产的摊消也有专门的调整表，以后年度在帐目上你还是按1200万计提折旧，只有在年度企业所得税汇算的时候才能以1800万来算折旧，所以1800万叫计税基础，这并不是企业真实的成本。希望我解释清楚了。

假设只考虑那块无形资产，其他资产负债无差异，18001200=1.5=150%，会计利润假设X，税法因为可以给你加计50%扣除，所以结果①税法利润（差√计税基础）＜会计利润（差√账面价值），少了50%（1800-1200=600），②又因为是资产类的，所以根据①②条件满足差差√√公式形成递延所得税负债=应纳税暂时性差异

计税基础就是根据税法（而非会计准则）确认的资产金额；无形资产账面1200，计税基础（形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销）=1200*1.5=1800，可抵扣暂时性差异600。

2020年以来，我国税法有不少的政策调整，一是抗击疫情相关的税收政策，很多在2020年CPA教材没有收录，而且这些政策非常细碎，涉及多个税种，有些是有时效的，预计主要的有效政策会存在于2021年的税法教材中，但这些政策对学习知识点的影响很小

1、在CPA税法中，实体法指的是具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等实体方面的法律法规。实体法按征税对象大致分为五类：（1）流转税类，包括《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国消费税暂行条例》。（2）所得税类，包括《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》。（3）财产和行为税类，包括《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国车船税法》《中华人民共和国契税暂行条例》。（4）资源税类，包括《中华人民共和国资源税暂行条例》《中华人民共和国土地增值税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。（5）特定目的税类，包括《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》。2、在CPA税法中，程序法指的是税务管理方面的法律法规。主要有两个体系：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理的，有《中华人民共和国税收征收管理法》。（2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，有《中华人民共和国海关法》。