会计授权与审批制度

1、由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；

2、签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；

3、与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。

财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况，审批人员失职应该承担的责任等。

扩展资料

制定财务收支审批制度的必要性：内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制，如企业单位的人力资源管理。

内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制，如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。

财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性，保证组织机构经济活动的正常运转。

保护资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。

参考资料来源：百度百科-财务收支审批制度

单位的内部控制主要指：单位为了保证完成机构职能，设置的保证职能完成的工作程序、工作环节、工作内容、检查监督的工作机制。单位内部控制包括：1、业务控制2、会计控制会计控制主要服务于企业的经济、资金和工作成果记录的管理，主要内容：1、资金的授权支付（出纳付款时需要相关人员签字后才能付款） 2、银行支付印鉴、支付密码等的分开管理（不能由出纳一人管理） 3、银行存款由会计独立核对，会计核对现金日记账。（根据原始单据会计核对银行对账单、核对出纳登记的银行、现金日记账，并签字确认余额） 4、出纳的现金余额定期盘点并与现金日记账核对。5、会计与出纳对账 6、会计与仓库对账，仓库定期盘点核对 7、会计和客户核对应收、应付账（不能让业务经办人核对） 8、会计制单与审核人员分开。 9、企业的债权债务凭证登记人与保管人分开。10、独立的内部审计。

1.由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；2.签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；3.与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。

一、财务收支审批制度的基本流程：1、“一枝笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员(总会计师或主管会计工作的副职)一人审批。符合《会计法》中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多级审批造成的监督失控或审批标准掌握不一的问题。但是其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一枝笔”审批错误地认为是一个人说了算，难以约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。所以这种审批模式应当予以改革和完善，加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体协商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人员。单位领导副职(分管领导)或职能部门负责人，在其主管业务范围和一定金额范围内具有审批权，但对于重要的财务收支或金额较大的财务收支，必须由单位负责人审批。金额巨大的财务收支，需要通过单位领导集体审批。这种审批制度的优点在于避免了权力的过分集中，有利于形成对审批人员的约束和牵制；并且由于审批人员一般是职能部门负责人或单位分管领导，他们对审批范围内的财务收支情况比较了解，可以提高审批质量。3、多重审批模式。这是指所有财务收支均由两个或两个以上的审批人员共同审批。在实际工作中，这种制度的具体做法各不相同。有的单位实行职能部门负责人先审，单位负责人后审；有的单位实行职能部门负责人先审，分管领导后审；有的单位甚至还需要单位负责人最终审批；也有的单位实行分管领导先审，单位负责人后审等等。这种审批制度的优点在于符合内部控制制度的相互牵扯制原则，能够提高审批质量。二、财务收支审批制度设计的内容1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及其对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再向规定的审批人员审批，审批通过后交给会计部门审核入账或报账，这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问也已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。3、财务收支审批内容。财务收支审批的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：(1)财务收支是否符合财务计划或合同规定；(2)财务收支是否符合《会计法》、有关法规和内部会计管理制度；(3)财务收支的内容和数据是否真实；(4)财务收支是否符合效益性原则；(5)财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况，审批人员失职应该承担的责任等。

公司经营管理主要内容是对产、供、销、人、财、物的管理,因此,根据内部会计控制的基本目标和原则要求,公司内部会计控制应包括对货币资金、成本费用、存货、销售业务、采购业务、固定资产、对外投资、筹资融资等的控制。公司会计部门应着重从这几个方面进行制度控制。 1. 货币资金的内部会计控制 货币资金是公司流动性最强、控制风险最高的资产,它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。大多数贪污、、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。货币资金的内部会计控制主要应包括以下内容: (一)职务岗位分离制度 就会计部门来讲,出纳和会计这两个职务,不能由同一人担任,即:出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等,不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作,应该根据分工原则,尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成。 (二)授权审批制度 货币资金支出审批手续的规范化、制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为发生。 (三)货币管理制度 企业的生产经营活动,主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。通过检查销售、采购业务核对应收账款、应付账款的收回和归还情况,对企业的货币资金流入流出做出合理安排,使企业保持畅通的资金渠道,从而保证企业生产经营的正常运作。 2. 成本、费用内部管理制度 成本、费用的内部财务管理主要应包括以下内容: (一)规定成本费用项目 ①正确划分资本性支出与收益性支出的界限; ②正确划分各个会计期间的费用界限; ③正确划分计入产品成本、费用和不计入产品成本、费用的界限; ④正确划分各种产品应负担的费用界限。 (二)成本、费用管理责任制 把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程层层归口分解,落实到各部门、小组,有的指标可以分解落实到个人,形成一个成本费用控制系统,并使各责任单位明确成本管理责任范围及责任奖罚办法,使成本费用落到实处。 (三)确定成本费用核算方法 结合公司具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法。根据工程价款收入和不同结算方式明确实际成本的结转办法。 (四)费用报销控制制度 经济活动发生后的三天内,由经办人将发票与单据分类进行粘贴,填制报销单;单据交部门主管,由部门主管对费用的发生给予证明后交各机构负责人审批;交财务部主管审核,如经审核费用在预算范围之内且无超支,可以批准报销付款。 (五)工资的管理制度 工资业务主要包括:工资汇总、提现、发放、分配工资费、帐务处理等。在内部控制过程中使用的主要文件包括:员工录用和调配单、考勤簿或考勤卡、扣款通知单、工资单、工资结算汇总表。 (六)待摊费用和预提费用的管理制度 (1)预提费用是按规定预先提取计入成本、费用,但尚未实际支付的费用。主要有预提的租金费用、修理费用、保险费用、利息费用等。 ① 查明各项预提费用的提取是否与有关规定和企业内部管理制度一致。与以前年度比较,并结合企业实际情况,确定提取金额是否合理,有无利用预提费用调节成本费用的情况。 ② 取得或编制预提费用明细表,并与明细账总额、总分类账总额核对一致,查明预提费用数额是否准确;企业有无未记录的应该预提的项目。 ③ 预提费用实际支出时,实际支付额与相应的受益期限是否配比,其帐务处理是否正确。 (2)待摊费用是企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期在一年以内的各项费用。包括预付的租金费用、修理费用、保险费用、各项税金等。 ① 取得或编制待摊费用明细表,列示各项待摊费用的发生额、摊销期、已摊销额、期末余额等,将该明细表与待摊费用明细账和总账核对,查明是否相符,如果不符应查明原因。 ② 核实待摊费用的原始凭证,当待摊费用金额较大或发现其他异常事项时,应向收款方询证或向当事人查询,确定待摊费用的真实性。 ③ 待摊费用的摊销期与款项支出受益期是否一致,有无随意处理的情况;摊销方法前后各期是否保持一致。 ④ 验证待摊费用的帐务处理是否准确。验证待摊费用比例及计算是否准确,摊销时对应科目运用是否正确;核对待摊费用总账金额与资产负债表该项目金额是否一致。 3. 存货内部控制制度 企业的存货包括在生产经营中为销售或耗用而储存的各种流动资产,如原材料、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、自制半成品、成品等,是生产经营的劳动对象或劳动成果。对存货的内部会计控制包括以下几个方面: (一)商品的购入、产品的制造,必须要有计划,确保为经营所需,避免产生存货的积压,造成企业的浪费。 (二)保证存货的实际存在。存货要有专门存放地点,并有专门人员负责保管。各种存货要合理分类,收入、发出的数量要有相应的记录,并且建立定期的存货盘存制度。物资盈亏要进行分析和报告,报损要按规定的程式、许可权审批。 (三)存货计价要合理正确。为使企业经营效益和资产得到真实反映,存货计价必须合理正确,计价方法一旦确定,不能任意改变。 4. 销售业务内部控制制度 (一)保证销售收入的真实性和合理性。企业为客户提供的各种产品及提供的劳务应以实现的金额记录在账上。防止将已实现的销售收入账款转移到账外行为的发生。销售的产品、提供的劳务要符合企业的经营范围,防止违反规定或超越经营范围的销售行为的发生。 (二)保证应收账款的真实性和可回收性。确定应收账款所记录的金额同销售业务的实际情况相一致;确定客户真实存在,从而保证赊销的货款可回收。 (三)保证销售货款及时收回。产品销货折扣要符合企业规定的条件,要防止有人利用折扣为自己谋取私利的行为发生。 (四)保证销货退回的合理处理。要有对退回商品处理的控制流程,对退回的商品要查明原因,办理恰当的退货手续并记录在账上,以便及时、合理地予以处理。 5. 采购业务内部控制制度 (一)保证采购的物资和生产销售要求相一致,严格执行采购计划。采购物资的一切活动,包括定货要求、供应单位的报价、材料和商品的质量验收,必须严格按照生产和销售要求,防止为了个人私利而牺牲企业利益的行为发生。 (二)保证现金支付后获得相应的物品。现金支付后必须获得相应的原料、商品、服务等,严格执行物资入库的验收、支出的报销、业务内容和金额的记录制度,保证账面数量与实际获得数量相一致。 (三)保证应付账款的真实存在,企业应付账款应与债权人的应收账款定期函证核对,做到账目一致,发现差额应及时查明原因,防止应付账款被误计或漏列。 (四)真实揭示企业已享有的各种采购的折扣和折让,合理地冲销相应的应付账款,防止将企业享有的折扣或折 让隐匿起来,避免企业获得的利益为私人占有。 6. 固定资产内部控制制度 (一)正确核定固定资产需要量,保证固定资产取得合理性。企业购买固定资产,必须充分考虑固定资产的技术性能、企业规模发展的需要、资金的投入与投资回报等因素。 (1)以企业经营规划为依据。必须结合长期发展战略和经营方向,综合分析经济环境的变化趋势,特别是市场的需求、企业的市场份额以及企业对未来可能开发的市场、产品需求结构变动、资源的取得等诸多因素所作的预测等。 (2)充分掌握现有固定资产的情况。要对现存设备、厂房、建筑物以及各种设施工具等进行清查,包括数量、运转和使用性能、效率以及现有生产能力和最大生产能力等的清查。 (3)合理使用资金,加速实现生产技术的现代化。在资金来源有保障和资金成本合理的前提下,采用先进的科技成果,对现有固定资产进行必要的革新改造,或者增添新型设备,提高生产技术的现代化水平,增强经营能力。 (4)分清主次、分别测定。 (一)在固定资产种类、项目较多的情况下测算需要量,应根据实际情况对所有固定资产进行分析与归类,依照顺序分清重点类别和项目,先重点、后一般,最后进行综合平衡。 (二)保证固定资产计价的正确性。固定资产账面上应准确反映取得这些资产时和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。 (三)保证固定资产的实际存在和合理保养维护。为使固定资产账面余额与实际存在相一致,需有专门部门和人员管理,建立台账和卡片,并实施维修保养制度,使资产发挥其正常的使用效率。 (四)保证固定资产折旧和摊销方法的合理性和计算的正确性,防止用折旧来调节各期费用和成本。企业按期根据固定资产的损耗程度计提折旧额,从当期实现的营业收入中回收部分投资成本,从而保证固定资产日后更新改造的资金需要,并增加当期的现金流入量。

财务收支审批制度应包括以下内容：一、财务收支审批人员和审批权限：根据企业规模、组织结构等情况确定财务收支审批人员和审批人员的权限。例：企业可以确定一人（“一支笔”审批）或多人审批（授权审批），在其各自授权范围内行使审批权力。在确定审批人员和审批权限时，须坚持对其审批权限内的经济业务具有绝对管理权与控制权，其目的是为了确保审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。

二、财务收支审批程序：企业发生的各项财务收支，应该按照“先审核、后审批”的程序进行。三、财务收支审批内容：财务收支审批的内容主要是审批财务收支的真实、合法和合理性。具体包括：1、财务收支是否符合财务预算或合同规定；2、财务收支是否符合相关法律法规及企业会计制度，是否符合效益性原则；3、财务收支的内容和数据是否真实、完整，原始凭证是否符合国家会计制度规定；四、财务收支审批人员的责任：财务收支审批制度必须坚持权力和责任对等原则，明确规定审批人员应该承担的义务和责任，例如：审批人员应该定期汇报其审批情况；对于审批人员失职形成的损失，应该承担相应的责任等。

财务收支审批制度包括确定财务收支审批人员、审批权限、确定财务收支审批程序等内容。法律分析财务收支审批制度是指确认财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度，是财务会计工作的关键环节。其工作内容主要包括：（1）确定财务收支审批人员和审批权限；（2）确定财务收支审批程序；（3）明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理要求。财务收支是国家机关、国有金融机构、企事业单位和其他组织，按照国家的财务会计制度的规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收支。工作流程为：（一）由单位主管部门或被审单位聘请会计师事务所，会计师事务所与委托方初步接触，对拟进行审计的单位或建设项目的基本情况进行初步了解；（2）签订业务约定书；会计师事务所进场进行现场审计，出具审计报告初稿；（三）与被审单位或建设项目主管部门交换意见，出具正式审计报告。国家财政对国家事业组织分别采取全额预算拨款、差额预算拨款、由本单位自收自支的预算管理方式。但不论采取何种管理方式，这些单位均是审计机关监督的对象。值得提出的是，如果事业单位实行企业化管理，执行国家对企业的有关规定，就不再作为事业单位对待。法律依据《中华人民共和国审计法》第二十四条 审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。第二十五条 审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。第二十七条 审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。