年度销售退回会计实务

甲公司之前做过的追溯的会计分录为：借：以前年度损益调整200贷：银行存款应收账款200借：库存商品150贷：以前年度损益调整150借：应交税费-应交所得税12.5贷：以前年度损益调整12.5 借：利润分配-未分配利润37.5贷：以前年度损益调整37.5借：盈余公积3.75贷：利润分配-未分配利润3.75“以前年度损益调整”科目是过渡科目可以抵消那么上面的分录可以写成借：库存商品150 应交税费-应交所得税12.5 利润分配-未分配利润33.75 盈余公积3.75贷：银行存款应收账款200而因为退货发生在2016年的财报出来后，应该直接冲减当年的收入，所以正确分录为：借：主营业务收入200贷：银行存款应收账款200借：库存商品150贷：主营业务成本150因为之前追溯的分录和现有的分录有差别，把上面追溯的分录变成下面正确的分录就成了答案那样。

1、先冲减销售收入借：商品销售收入应交税金－应交增值税（销项税额）贷：银行存款再入库借：库存商品贷：商品销售成本2、销售商品退回作相反分录借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应收账款等等（相应科目）同时，把结转的成本也要冲回借：库存商品贷：主营业务成本3、退回销售商品时，做红字冲销凭证借：银行存款等（红字）贷：主营业务收入（红字）贷：应交税金--增值税（红字）同时：借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）

跨年销货退回的会计处理借：以前年度损益调整(去年收入数) 借：应交税费——应交增值税——销项税额 贷：应付账款(银行存款)借：库存商品 贷：以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整属于资产负债表日后事项的 调整报告年度的收入 成本， 不属于日后事项的 冲减当年销售收入成本。

只需将发出商品成本转回库存商品即可，即借：库存商品，贷：发出商品。

非资产负债表日后期间发生的销售退回可分两种情况进行会计处理：

1、 收入确认前退回。此时发生销售退回，只需将发出商品成本转回库存商品即可，即借：库存商品，贷：发出商品。

2、  收入确认后退回。无论本年或以前年度销售，当月发生销售退回时，应开具“红字”增值税专用发票等，会计处理时用红字贷记“应交税金———应交增值税（销项）”。

3、并冲减退回当月的主营业务收入以及相关的成本（可直接从当月销售数量中扣除已退回的数量，或单独计算本月退回商品的成本，并按退回月份成本计算）、税金等；涉及现金折扣或销售折让的，退回时一并调整。

（1）调整销售收入借：以前年度损益调整 应交税费--应交增值税（销项税额） 贷：应收账款（2）调整销售成本借：库存商品 贷：以前年度损益调整（3）调整应缴纳的所得税： 借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整 （4）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 （5）调整盈余公积： 借：盈余公积 贷：利润分配——未分配利润