初级会计负债应交税

会计科目设置的时候，应.......类似名称的科目，都是一种暂时的往来过账科目。他的对方科目才是真正的损益类、资产负债类。应......的科目都是一种往来科目，包括应交税费。 其实税费真正带有损益性质的是“主营业务税金及附加”，“其他业务税金及附加”，这两个科目最终会转入本年利润，计入损益。而他们的贷方科目都是“应交税费”。 因为中国的纳税申报都是次月申报上月，与会计的权责发生制不符，所以用应交税费科目归集，下月通过应交税费反方向交纳。所以当交税的实质发生时，还未交纳，因此先计入应交税费，所以这是一个负债类科目。

应交税费是欠缴或应交的概念，你说的费用和本年利润是交的税计入的对方科目，一般包括：营业税金及附加（营业税、城建税、教育、地方教育）管理费用（房产税、土地税、水利基金）所得税费用（所得税） 增值税特殊是按照销项-进项+进项转出出来的应交，缴税不计入费用

资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金，若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金。

根据财政局2016年12月3日发布的《增值税会计处理规定》，纳税人根据新的增值税会计处理规定，在“应交税费”科目应分别按下列三类在《资产负债表》相关项目列示：

一、“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目的期末借方余额，应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示。

二、“应交税费—待转销项税额”等科目的期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示。

三、“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目的期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

应交税金科目规定：

一、应交税金科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

二、小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在应交税金科目核算。

三、应交增值税小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

参考资料来源：

百度百科-应交税金

百度百科-增值税会计处理规定

一、应交税金是根据税法规定应上缴的各种税款。是应付帐款的一种。主要包括应该交纳的产品税、增值税、城市维护建设税、资源税、所得税等。反映的是各种税金的应交和实际交纳情况。

企业进行处理时应设置“应交税金”帐户进行核算。企业月终计算出当月应交纳的税款，贷记该帐户，实际交纳时，借 记该帐户，月末余额在贷方，表示应交未交的各种税款，如为借方余额，则是多交的税 金。“应交税金”帐户还应按税金种类设置明细帐，进行明细分类核算。

二、根据提供的消息可知：

1、10月实际应缴税金到税务局19739元。

2、10月实际发生应缴增值税276675-252960=23715元

因为交增值税就要交城建税和教育费附加，所以要计提该两项附加税（税率根据地区不同略有差异，下面按照市区的相关税率进行的计算）

借：税金及附加-2845.80（23715*0.07+23715*0.05）

贷：应交税费-应交城建税-1660.05（23715*7%）

应交税费-应交教育费附加-1185.75（23715*5%）

10月交9月份税时

借：应交税金-19739

贷：银行存款-19739

这样就处理好了，如果9月份的税在10月份交了，10月报表就是10月的本期发生额了。10月份的资产负债表上的应交税金项目23715加上计提的城建税和教育费附加就可以了。

扩展资料

具体来说，“应交税费”明细科目期末贷方余额表示企业应交未交的税费，是一项现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业，符合负债的特点，因此在资产负债表右侧负债的“应交税费”项目列示。

“应交税费”明细科目期末借方余额意味着企业未来因抵税等原因可以少交税费，会减少经济利益流出企业，根据实质重于形式原则，在资产负债表左侧资产的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目重分类列示，包括“未交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“增值税留抵税额”等。

参考资料来源：百度百科-应交税金

1.10月实际应缴税金到税务局19739元2.10月实际发生应缴增值税276675-252960=23715元因为交增值税就要交城建税和教育费附加，所以要计提该两项附加税（税率根据地区不同略有差异，这是长沙的）借：营业税金及附加 贷:应交税费-应交城建税23715*7% -应交教育费附加 23715*5% 另，增值税不需要做计提的分录，10月份的资产负债表上的应交税金项目用9月份的报表数加上23715和计提的城建税和教育费附加就可以了。10月交9月份税时借：应交税金 19739贷：银行存款19739 就可以了，如果9月份的税在10月份交了，10月报表就是10月的本期发生额了。 希望对你有帮助，呵呵呵。。。。