注册会计师获取可靠性最强

5、4、1、2、3审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则： ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。 ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯地执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。 ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。 ④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。 注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。

选D，首先AD是外部获得的证据，BC是内部获得的证据所以AD>BC然后由于A是被审计单位提供的审计证据，而D应收账款回函是注册会计师独立获得的审计证据。所以D的可靠性是最强的。

1．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（Y） 2.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。(N） 3.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（Y） 4.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（Y） 5.被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些是暗示性的。（Y） 6. 在账户间分配重要性水平时，应对出现错误的可能性比较大、取证成本较高的账户分配较高的重要性。（N） 7.被审计单位于2000年12月30日给甲公司发出商品40万元，2001年1月4日办妥托收手续，被审计单位在发出商品时，确认收入入账，则被审计单位违反了完整性认定。（N） 8.审计工作底稿是审计人员完成的，所以其所有权属于该审计人员。（Y） 9. 客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（N） 10.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。（Y） 三． 选择 1．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（C ）获取审计证据。 A．检查 B．计算 C．分析性复核 D．估价 2．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定（B ）。 A．所需审计证据的数量 B．可容忍误差 C．审计意见类型 D．固有风险 3． 固有风险、控制风险和检查风险只是针对（A ）层次的个别认定而确定的。 A．整个会计报表 B．部分会计报表 C．账户发生额 D．账户余额 4．下列做法中，（C ）属于被审计单位的错误而非舞弊。 A.虚列产品销售收入 B.隐瞒应付账款 C. 更改记账凭证，使之与原始凭证一致 D. 更改原始凭证，使之与记账凭证一致 5．关于审计风险的下列说法，不正确的是（D ） A. 会计报表实际上存在重大错报、漏报，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 B. 注册会计师遵循了独立审计准则，发表的审计意见不符合被审计单位的实际情况。 C. 注册会计师确实遵守了独立审计准则，但却提出了错误的审计意见。 D. 注册会计师因没有遵循公认审计准则，而形成或提出了错误的审计意见。 6．注册会计师执行报表审计业务获取的下列证据中，可靠性最强的是（ B）。 A．购货的订购单副本 B．卖方发票和验收单 C．销售发票及发运凭证 D．应收账款函证回函 7．在审计抽样中需要确定样本规模时，（A ）与样本规模反方向变动。 A.可容忍误差 B.总体规模 C.预期总体误差 D.可信赖程度 8．下列认定中，与利润表组成要素无关的是（A ） A．权利与义务认定 B．估价与分摊认定 C．存在与发生认定 D．表达与披露认定 9．审查下列各项中，（ A）是为实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。 A. 年前开出的支票是否均在年前入账 B. 预付账款是否属实 C. 存货的跌价损失是否已递减 D. 存货是否有充作抵押的 10．在属性抽样中，下列因素与选择的样本量成反比关系的是（A）。 A．可容忍的偏差率 B．估计的总体偏差率 C．可信赖程度 D．总体规模

在桃潭人家的基础上，部分题目给出我的看法：4、错。注册会计师在任何时候都不能以个人名义（以注册会计师的名义）承接业务。6、对。这样可以降低审计成本，因为是分配重要性水平，因此不会影响审计质量。8、错。审计工作底稿的所有权归会计师事务所。三5、选择A。D选项是审计失败的定义6、选择D。B、D都是外部审计证据，但函证回函是直接获取的外部证据，卖方发票要经被审计单位间接获得。

1.V2.V3.V4.V5.X6.X7.V8.X9.X10X1.C2.A3.A4.C5.D6.C7.C8.A9.C10.A