债券资金的会计处理

行政事业单位用政府债券资金偿还债务，会计分录如下：收到债券资金时：1.借：银行存款(或财政应返还额度)。2.贷：财政拨款收入。3.借：资金结存。4.贷：财政拨款预算收入。偿还债务时：1.借：应付账款(或在建工程、固定资产、业务活动费用)。2.贷：银行存款(或财政应返还额度)。3.借：行政支出(或事业支出、债务还本支出)。4.贷：资金结存。拓展资料：行政事业单位债券资金：政府补贴在账务处理时需要用营业外收入科目，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。如果企业取得的政府专项资金属于政府无偿资助企业，则应作为政府补助来处理。即与资产相关的政府补助以及用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，确认为递延收益，以后再按相关规定分期计入营业外收入科目。如属于专款专用的，则应计入专项应付款科目，工程项目完工所形成的长期资产部分，转入资本公积--资本溢价科目，未形成长期资产需要核销部分，冲销在建工程等科目，需要返还的拨款结余，通过银行存款上交。如属于政府投入企业的资本，则必须按照所有者权益核算的有关规定执行。政府债券的会计核算主要分为债券发行收款、按期计息付息和到期还本等三个环节，在债券发行收款环节，既要按收付实现制反映债务收入，又要按权责发生制反映长短期债务。1.在计息环节，只需按权责发生制反映债务(应付利息)增加。2.在每期实际付息环节，既要按收付实现制度反映有关支出增加，又要按权责发生制反映债务(应付利息)减少。3.在到期还款环节，既要按收付实现制反映债务还本支出，又要按权责发生制反映债务偿还。

应付债券的会计处理分为：1、企业按面值发行债券。2、计提利息。3、债券还本计息。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目，即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。

会计处理：

1、企业按面值发行债券：

借：银行存款

应付债券——利息调整

贷：应付债券——面值

2、计提利息：

借：财务费用等

贷：应付利息

应付债券——利息调整

3、债券还本计息：

借：应付债券——面值

财务费用等

贷：银行存款

债券是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的有价证券。应付债券就是企业在记账时的一个会计科目，即发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。

企业

企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，属于用于固定资产项目的，按照借款费用资本化的处理原则处理；属于其他用途的，计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。

其他借款费用的处理原则，比照长期借款借款费用资本化的规定办理。

企业发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，即债券约定赎回期届满目应支付的利息减去应付债券票面利息的差额，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提应付利息，计提的应付利息，按借款费用资本化的处理原则处理。

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应付债券的账务处理方法：一、本科目核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，分拆后形成的负债成份在本科目核算。二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。三、应付债券的主要账务处理。(一)企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(面值)。存在差额的，还应借记或贷记本科目(利息调整)。发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目(可转换公司债券-面值)，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积-其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。(二)资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目(应计利息)，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。(三)长期债券到期，支付债券本息，借记本科目(面值、应计利息)、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目(利息调整)，贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。(四)可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目(可转换公司债券-面值、利息调整)，按其权益成份的金额，借记“资本公积-其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。

借：银行存款贷：应付债券