一场梦而已
价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、,优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。 对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额。价外费用应和产品销售一样,收取的价款是含税价,因此,必须换算成不含税收入。
故作娇靖
【导读】初级会计职称考试科目只有两个,分别是经济基础和会计实务,其中经济基础只需要进行知识点记忆,而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力,目前,初级会计考试已经结束,今年的考生真的太不容易了!受疫情影响,考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期,甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试,彻底打乱了原有的备考方案!随后,又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息,考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起,给很多考生们造成了不少的心理担负,为了帮助大家更好的进行考试复习,今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费,下面我们就来具体了解一下。
一、增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务,应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
二、一般纳税人账务处理
1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)
1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借:在途物资原材料库存商品固定资产无形资产管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款应付账款等
2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣
借:在途物资原材料库存商品【收购金额*91%】
应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】
贷:银行存款应付账款等
3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证的,应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,但不需要将增值税的进项税额暂估入账。
月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:
借:原材料
贷:应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额:
借:原材料【红字金额】
贷:应付账款—暂估应付账款【红字金额】,等单据到后按实际金额记账。
4)进项税额转出
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
会计分录:
借:待处理财产损溢(盘亏)
应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费——待抵扣进项税额
应交税费——待认证进项税额
2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借:应收账款应收票据银行存款等
贷:主营业务收入其他业务收入固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】
应交税费——简易计税【简易计税】
发生纳税义务时
借:应收账款【应纳增值税额】
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)简易计税
确认收入时
借:银行存款应收账款应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷:主营业务收入其他业务收入固定资产清理等
2)视同销售
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。
会计分录:
①集体福利
借:应付职工薪酬(含税公允价)
贷:主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本等
贷:库存商品
②对外投资
借:长期股权投资等(含税公允价)
贷:主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本等
贷:库存商品
③分配给股东、投资者
借:应付股利(含税公允价)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
④对外捐赠
借:营业外支出(成本+销项税)
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、交纳增值税
1)企业交纳当月应交的增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
4、月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1)当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
2)当月多交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
三、小规模账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税),即购进货物、应税劳务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。
销售货物(劳务或服务)时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
交纳增值税时:
借:应交税费—应交增值税
贷:银行存款
关于2020初级会计实务重点:应交税费,就给大家介绍到这里了,这也是实务的必考考点,希望准备2021年考试的大家能够关注起来,在这里还要提醒大家一点,初级会计职称考试虽然难度不是很大,但是必要的学习计划一定要做好,并需要持之以恒的坚持下去,加油!
无法诠释的悲伤如何释怀
初级会计计算公式:(一)增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率 此处税率17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)(二)消费税1、一般情况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额(三)关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率(四)企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×112(五)个人所得税1、工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)3、其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率(六)其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)5、契税应纳税额计税依据×税率
摩天轮的悲伤
增值税是价外税。就是说,是以不含税价格为记账基础的。不含税价格*17%=应交增值税不含税价格*(1+17%)=价税合计含税价格)现实中,产品报价往往是含税报价,所以应交增值税额=含税价*17%(1+17%)=含税价*14.53%这下子明白了吧?