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南歌鱼度途里辗转
购入时:借 持有至到期投资——成本(面值)40000持有至到期投资——利息调整1730.8 贷:银行存款 41730.8由于题中是高于面值买入,比面值多付了1730.8,但是当债券到期时,人家只会还给你面值的部分也就是40000的本金,并不会给你41730.8,这超出的1730.8你多花钱了,当然得需要补偿回来。那补偿的在哪里呢?这1730.8就体现在你得到的利息中,这部分钱作为利息调整,应收的利息是40000*6%=2400,但是这不是真正的全部收益,还有你多付出的那1730.8在里面。所以实际利息收入(投资收益)=票面利息收入- 利息调整。我们要把这1730.8分摊在五个会计年度中。第一年 应收利息为40000*0.06=2400(每年都不变),实际利息收入(投资收益)41730.8*0.05=2086.54那么第一年的利息调整为2400-2086.54=313.46.也就是说我们在应收的利息中除去了这个利息调整,至此我们已收回本金313.46,致使我们的投资本金由41730.8减少了313.46,那么第二年时的摊余成本成为了41730.8-313.46=41417.34,第二年的利息调整2400-41417.34*0.05=329.13第三年的利息调整为2400-(41417.34-329.13)*0.05=345.59,第四年的利息调整2400-(41088.21-345.59)*0.05=326.87,第五年的利息调整,可以用倒挤法,总共的利息调整为1730.8,那么第五年用总共的减去前四年的1730.8-313.46-329.13-345.59-362.87=379.75.
风刮
债权投资的利息调整是债权投资的二级科目,属于资产类会计科目。应付债券的利息调整是应付债券的二级科目,属于负债类会计科目。
利息调整主要用在债券方面,债券分折价、溢价、平价。平价债券面值=价值,票面利息就是实际利息,没有利息调整。如果是折价或溢价的债券,债券价格和票面价值不一致。
实际得到的利息也就会和票面利息不一致,利息调整就是将票面利息与实际利息之间进行协调,使最后的实际收益(或利息费用)=实际利息。
账面价值与按现值折现后的现金流入的差额,以及以后每期的这个差额的摊销 都是在利息调整这个科目 “可供出售金融资产”属于资产类会计科目.、利息调整和公允价值变动,其总分类账户,下设四个二级科目:成本、应计利息。
应付债券的会计分录:
借:银行存款(实际收款)
应付债券——利息调整(倒挤,可借可贷)
贷:应付债券——面值
债权投资的会计分录
借:债权投资——成本(面值)
应收利息债权投资——应计利息
贷:银行存款
债权投资——利息调整(可借可贷)
反复重说
换个方式,写清楚一点3月9日,融资1亿,花了150玩手续费,债券面值1亿当时的分录借:银行存款98,500,000 应付债券——利息调整 1,500,000贷:应付债券——面值 100,000,000这个时候 应付债券的摊余价值是 98,500,000半年应付利息 是按面值和票面利率算的=100,000,000*7.6%2=3,800,000半年利息费用=摊余价值×实际利率=98,500,000*8.42%2=4,146,850差额就是利息调整摊销分录借:财务费用 4,146,850贷:应付利息 3,800,000 应付债券——利息调整346,850
我愿用十年换句好久不见我愿用一生换你天真无邪
用一个例子来说明问题:例如:用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资,票面的年利率为5%,实际的内含的年利率为4%。具体的核算过程如下:解析题面,由于我们高于面值买入,比面值多付了89元,但是当债券到期时,人家只给你会还你面值的部分2000本金,并不会给你2089元。这超出的89元,就是包含在你所收到的各项利息中的,也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益,这里面还包含有你多付出应该收回的部分,这部分就是利息调整部分,它要在各期中分别收回。也就是到期时,要将这89元都要收回才行。我们在分步解析吧:购买时的分录:借:持有至到期投资——成本 2000持有至到期投资——利息调整 89(倒挤出来的,如果买的价格是1990,此科目就在贷方贷:银行存款 2089总之,这个科目相当于一个调整科目