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猫虽九命但仅一心
行政事业单位财务人员平时财务会计收入费用类科目在月结,预算会计收支类科目需要年结,并且《政府会计制度》所规定的年终结转涉及科目和步骤较多,虽然,财务软件会“一键结转”,但财务人员要知其所以然!
花儿落泪敢问你爱我么风儿吹过敢问你念我么
一、财政拨款结转、结余账务处理(一)年末,结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转(1)年末,将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转账—基本支出结转”科目的贷方。借:财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借:财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷:财政拨款结转—收支转账—基本支出结转—人员经费贷:财政拨款结转—收支转账—基本支出结转—日常公用经费(2)年末,将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转账—基本支出结转”科目的借方。借:财政拨款结转—收支转账—基本支出结转—人员经费借:财政拨款结转—收支转账—基本支出结转—日常公用经费贷:经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷:经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转(1)年末,将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转账—项目支出结转”科目的贷方。借:财政拨款收入—项目支出拨款— XX项目贷:财政拨款结转—收支转账—项目支出结转—XX项目(2)年末,将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转账—项目支出结转”科目的借方。借:财政拨款结转—收支转账—项目支出结转—XX项目贷:经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目(3)年末,将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账支出结余”科目的贷方。借:财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余(4)年末,冲销有关明细科目,将各明细科目余额转入目的贷方。借:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余贷:财政拨款结余—剩余结余(二)因发生差错,调整以前年度财政拨款结转,按实际调增调减财政拨款结转的金额借(或贷):有关科目贷(或借):财政拨款结转—年初余额调整(三)从其他单位调入财政拨款结余资金,按实际调增的额度或调入的资金数额借:银行存款等贷:财政拨款结转—归集调入—XXXX(四)按规定上缴财政拨款结转资金“剩余结余”明细科—项目借:财政拨款结转—归集上缴—XXXX贷:银行存款(或财政应返还额度、零余额账户用款额度)(五)用途借:财政拨款结余—单位内部调剂—XXXX贷:财政拨款结转—单位内部调剂—XXXX 单位内部调剂结余资金,经批准对财政拨款结余资金改变资金二、其他资金结转结余(一)1、年末,结转本年度其他资金收入和支出非项目资金结转(1)年末,将“其他收入—非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转账”科目的贷方。借:其他收入—非项目资金收入—X部门(或自筹资金)--XXX贷:其他资金结转结余—非项目结余—收支转账(2)年末,将“经费支出—其他资金支出—基本支出”、“拨出经费—基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转账”科目的借方。借:其他资金结转结余—非项目结余—收支转账贷:经费支出—其他资金支出(或拨出经费)—基本支出2、项目资金结转— XX(1)年末,将“其他收入—项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—项目结转—收支转账”科目的贷方。借:其他收入—项目资金收入— XX项目贷:其他资金结转结余—项目结转—收支转账—XX项目(2)年末,将“经费支出—其他资金支出—项目支出”、“拨出经费—项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余科目的借方。借:其他资金结转结余—项目结转—收支转账—XX项目贷:经费支出—其他资金支出(或拨出经费)—项目支出(3)缴回或转出项目结余A、需要缴回原项目资金出资单位的借:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目贷:银行存款(其他应付款)B、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的借:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目贷:其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂(4)用非项目资金结余补充项目资金借:其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂贷:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂—XX项目3、年末,冲销有关明细科目余额(年末收支转账后)— XX —项目结转—收支转账”借:其他资金结转结余—收支转账、年初余额调整、结余调剂等贷:其他资金结转结余—剩余结转结余
我陪我自己快乐
财务会计的期末结转
预算会计的期末结转
结转说明
1●将财政预算拨款收入和支出类科目中的财政拨款支出全部转入“财政拨款结转”;对于财政拨款中符合结余性质的项目余额转入“财政拨款结余”。
2●对非财政拨款预算收入类的收入类科目进行分析,将其中专项资金收入和支出类科目中的非财政拨款专项支出转入“非财政拨款结转”,对于已经完成的专项,如存在结余则转入“非财政拨款结余”。
3●将非专项的收入和支出统一转入“其他结余”,结转后“其他结余”如有余额,行政单位将余额转入“非财政拨款结余”,事业单位将余额转入“非财政拨款结余分配”。
4●将经营预算收支转入“经营结余”,如有余额转入“非财政拨款结余分配”,如为亏损则不予结转。
5●当年”非财政拨款结余分配“如有余额,按照有关规定应提取专用基金的,转入“专用结余”,余额转入“非财政拨款结余”。
结转完成后,结余类科目有:财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余、专用结余、经营结余(亏损)。