应收退货成本中级会计师

中级会计职称

（1）发出商品时；（暂定税率17%）借：应收帐款-乙公司702000 贷：主营业务收入 600000 贷：应交税费-应交增值税（销项税）102000借：主营业务成本 500000 贷：库存商品500000（2）办理退货时借：库存商品500000 贷：主营业务成本500000借：应交税费-应交增值税（销项税） 102000借：主营业务收入 600000 贷：应收帐款-乙公司 702000

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中级会计职称是会计职称的一种，会计职称分为会计初级职称、会计中级职称、会计高级职称。根据现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定会计师职称。

报名条件：

（一）报名参加中级会计职称考试的人员，应具备下列基本条件：

1.遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规。

2.具备良好的职业道德，无严重违反财经纪律的行为。

3.热爱会计工作，具备相应的会计专业知识和业务技能。

（二）除具备以上基本条件外，还必须具备下列条件之一：

1、具备大学专科学历，从事会计工作满5年。

2、具备大学本科学历或学士学位，从事会计工作满4年。

3、具备第二学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年。

4、具备硕士学位，从事会计工作满1年。

5、具备博士学位。

6、通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术中级资格。

考试科目：经济法、中级会计实务、财务管理

2022年中级会计考试时间是9月3日至5日，一共分为三个批次考试，各科目具体考试时间如下(考生具体考试时间以准考证为准)：

《中级会计实务》科目考试时间为8：30-11：15

《财务管理》科目考试时间为13：30-15：45

《经济法》科目考试时间为18：00-20：00

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应收退回成本通常发生在附有销售退回条款的业务中，按照预计退货率(或者说预计的退货数量)和存货的账面价值计算得到应收退回成本，并冲减当期销售成本，会计分录为：借：主营业务成本 应收退货成本贷：库存商品此时，应收退货成本形成一项资产，期末资产负债表中在“其他流动资产”项目下列示。而税法上对这项资产是不承认的，认为你全部销售都负有纳税义务，应结转全部销售成本，从而产生资产的账面价值大于计税基础的情况，形成应纳税暂时性差异(会增加未来期间的所得税)，所以要同时确认一笔递延所得税负债，会计分录为：借：所得税费用贷：递延所得税负债

账面价值＝40，税法认为存货买了，就没有这部分存活了，所以计税基础是0，资产账面大于计税基础，所以确认递延所得税负债。

递延所得税负债是让以后多交税。附有销售退回条款的销售，在初次销售时，税法上就要求确认收入，预计负债的账面价值大于与计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产（现在就要交税而不是等退货期满才交税，相当于未来少交税）；同时结转成本（结转成本相当于现在让你在税前列支该笔成本，以后核销预计负债时不允许再列支成本，让以后多交税，形成应纳税暂时性差异，对应递延所得税负债）。所以，应收退货成本本身是一项资产，账面价值为400，计税基础为0。