中级会计综合题例题

1.借：材料采购-A材料 57000 应缴税费-应交增值税（进项税额）9690 贷：银行存款 666902.借：材料采购 76000 应缴税费-应交增值税（进项税）12920 贷：应付票据 88920借：原材料-B材料 80000 贷：材料采购-B材料 80000借：材料采购 4000 贷：材料成本差异 40003.借：原材料-A材料 20000 贷：材料采购-A材料 200004.借：原材料--B 200000 应缴税费-应交增值税（进项税） 33150 贷：实收资本-乙企业 228150材料成本差异 50005.借：生产成本 410000 制造费用 8000 贷：原材料-A材料 128000原材料-B材料 2900006.借：管理费用 800 贷：原材料-A材料 8007.差异率=（）（3000*40+1400*100+800*100+500*40）=-616056000=-1.1%分配差异：生产车间=410000*-1.1%=-4510元制造费用=8000*-1.1%=-88元管理部门=800*-1.1%=-8.80元借：材料成本差异 4606.80 贷：生产成本 4510制造费用 88管理费用 8.80另外，在会计实务中，特别是电算账处理时，本分录一般为：借：生产成本 -4510 制造费用 -88 管理费用 -8.80 贷：材料成本差异 -4606.80该企业2011年12月月末库存材料的账面净额：=（3000+500-3000-200-20）*40+（1400+800+2000-2900）*100+（+4606.80）=139646.80元，应补提存货跌价准备=139646.80-80000-30000=29646.80元。借：资产减值损失-原材料 29646.80 贷：存活I跌价准备-原材料 29646.80

这个是根据付款的折现现值入账，就好比现在问别人借了836.96元按10％的利率分三期还，第一年还400所以折一期第二年还300所以折两期第三年还300所以折三期望采纳

1.(1)发出材料应负担的材料材料成本差异=3200000x（-2%）=-64000（元）（节约差） 由已知数据可得结存材料=500000+3800000-3200000=1100000（元） 所以结存材料应负担的材料成本差异=1100000x（-2%）=-22000（元） （节约差） （2）a.发出材料时 借：生产成本——基本生产成本2280000——辅助生产成本 500000制造费用300000管理费用100000销售费用20000 贷：原材料3200000b.结转发出材料的材料成本差异题目已知，本月材料成本差异率为-2%。所以为节约差。结转材料的节约差应计入材料成本差异科目的借方。（发生节约差时记贷方）所以分录如下。 借:材料成本差异64000（3200000x2%)贷：生产成本——基本生产成本 45600（2280000x2%) ——辅助生产成本 10000(500000x2%) 制造费用 6000 （3000x2%) 管理费用 2000（100000x2%) 销售费用 400(20000x2%)一般的处理就是这两步，但是若题目里设涉及到将购入材料用于在建工程的话。在发出材料时，一般在建工程仍按照计划成本计算，此时增值税进项税额不结转。在结转材料成本差异的同时，将购入材料的进项税额转出去，此时转出的进项税额不仅包括用于在建工程材料的计划成本，还包含了材料成本差异的数额。 2.（1）购买固定资产的原始成本包括支付的价款以及为使固定资产达到可使用状态所发生的一切附带费用，包括购买价格以外的运费、装卸费、安装费、保险费、包装费以及调试费等。所以该项固定资产的原始价值=15+2.55+1.5+1+0.5=20.55（万元 ）题目中的增值税进项税额2.55万元。在购买的固定资产是属于消费型的时候。不计入固定资产成本。但企业大部分购买的固定资产都是用于生产产品的。故在购买时增值税进项税额 计入固定资产成本。 （单位：万元）借：固定资产 20.55 贷：银行存款20.55（or 借：固定资产18应交税费——应交增值税（进项税额）2.55 贷：银行存款 20.55这种情况很少。在我所的题目。大部分进项税额都进成本） （2）单位：万元 a.2000年1月1日向银行借入款项时借：银行存款100贷：长期借款 100 b.购入工程物资时借：工程物资70.2（此处70.2万元是含税价即60万元的工程物资10.2万元的增值税进项税）贷：银行存款70.2 （外购的工程物资，其增值税进项税额应计入所构建工程物资的成本。）借：在建工程70.2 贷 ：工程物资70.2 c.负担工人工资时借：在建工程15贷：应付职工薪酬—工资15d.应负担的辅助生产成本 借：在建工程8 贷：生产成本—辅助生产成本 8e.领用本企业商品由于在建工程（领用企业自产商品用于在建工程，领用的商品视同销售）借： 在建工程 31.8 （25+40x17%) 贷：库存商品 25应交税费—应交增值税（销项税额） 6.8（40x17%) f.12月31日计提长期借款的利息（在在建工程达到可使用状态前，长期借款利息应予以资本化，计入在建工程成本） 借：在建工程8（100x8%)贷：应付利息8g.厂房建造完成，交付使用借：在建工程133（70.2+15+8+31.8+8） 贷：固定资产 133（个人愚见。经供参考。如有错误，还望指正。O(∩_∩)O谢谢）

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。一般理解，所谓超过正常信用条件延期付款，是指付款期限在一年以上。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，在固定资产入账时计入“未确认融资费用”，在信用期间内按照实际利率计算计入当期的“财务费用”。例题中所列出的算式，就是把三期付款金额折现的过程，计算出现值，据以确定固定资产的入账价值即融资费用。400（1+10%）是将2016年年末支付的400万折现，折现至2016年年初（购买时点，亦即确定入账价值的时点），相当于此时（2016年年初）支付的金额。同理，300（1+10%）^2和300（1+10%）^3，分别表示将2017和2018年末支付的300万元折现至2016年年初，所得数值即相当于2016年年初支付的金额。三个数值相加即为所购固定资产的入账价值。个人观点，仅供参考。

这个题目是分期付款买固定资产，那么固定资产的入账价值应该是分期付款金额的现值，所以需要用到折现系数进行折现