注册会计师审计综合实训短期借款

审计目标：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报。审计程序： 1．获取或编制短期借款长期借款明细表：⑴复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；⑵检查非记账本位币短期借款长期借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后期一致。 2．检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。 3．对借款实施函证程序。4．对本期增加的借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。 5．对本期减少的借款，检查相关记录和原始凭证，核实还款数额，并与相关会计记录相核对。 6．检查期末逾期借款，至外勤工作日是否归还或办理了展期手续。同时关注逾期借款对被审计单位财务状况的影响（如罚息、诉讼事项、查封资产等）。 7．检查借款费用的会计处理是否正确，是否正确计入财务费用、在建工程等相关账户，借款费用资本化的时点和期间、资产范围、目的和用途等是否符合资本化条件。 8．根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 9．检查短期借款长期借款是否按照企业会计制度的规定恰当的列报。（分类是否准确） 希望我的回答可以使您满意。

注册会计师在短期借款的审计中。首先要注意借款理由是否正当？合同是否齐全？是否具有抵押物？抵押合同是否存在？另外，短期借款有没有延期未还的现象。这些都是值得注意的。

注册会计师进行短期借款的审计，一般包括：1、确定资产负债表中列示的短期借款是否存在；2、确定所有应当列示的短期借款是否均已列示；3、确定列示的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；4、确定短期借款是否以恰当的金额列示在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；5、确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。

借款的审计目标为了正确反映企业的财务状况和经营成果，必须将企业的负债完整的列示在资产负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用，从而达到高估利润的目的。 因此，低估债务不仅影响财务状况的反映。所以，注册会计师在执行借款业务审计时，应将被审计单位是否低估借款作为一个关注的要点。借款的审计目标主要包括：（1） 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（2）确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； （3）确认被审计单位所记录的借款在特定的期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担；（4） 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确；（5） 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定；（6） 确认被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。二、短期借款的重要实质性测试（1） 获取或编制短期借款明细表（2） 函证短期借款的实有数（3） 审查短期借款的增加和减少（4） 复核短期借款利息（5） 确定短期借款在资产员债表上的反映是否恰当。企业的短期借款在资产负债表上通常；短期借款"项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注中揭示，注册会计师应注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。