中级会计学期末考试试题

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试卷代号：2016中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计试题2010年1月一、单项选择题（从卞列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题后的括号内，每小题2分，共20分）1．在长期股权投资中，如果投资企业能对被投资单位产生重大影响，则对该项投资的会计核算应采用的方法是（）。A.成本法B.直接转销法C.备抵法D.权益法2．下列各项中，能引起企业所有者总额发生变动的是（）。A.分配现金股利B.用盈余公积转增资本金C.提取法定盈余公积D.提取任意盈余公积3．2008年11月1日A公司收到一张商业汇票，面值100000元，年利率6%，期限6个月。对该项应收票据，年末A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金额为()。A. 100 000元B. 100 500元C. 101 000元D. 103 000元4.企业下列存款的增加，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。A.银行本票存款B.银行汇票存款C.信用证保证金存款D.转账支票存款5.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是()。A.长期借款B.其他应付款C.长期应付款D.应付利息6.购人一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计处理方法是( )。A.计人财务费用B.减少投资收益C.计人投资成本D.增加管理费用7.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，企业各期的实际利息费用应为( )。A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息B.按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息C.按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息D.本期应付利息减去(或加上)分摊的债券溢价(或折价)金额8.企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时，对原已人账的销售收人，正确的会计处理方法为()。A.作为以前年度损益调整处理B.直接减少退货当期的主营业务收人C.减少原销售期间的主营业务收人D.直接减少退货当期的未分配利润9.下列各项不属于存货核算内容的是()。A.委托代销商品B.发出用于展览的存货C.在建工程物资D.分期收款发出商品10.下列各项中，与无形资产摊销的会计处理无关的是()。A.增加财务费用B.增加累计摊销C.增加其他业务成本D.增加管理费用二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填入题后的括号内，不选、多选、少选或错选均不得分。每小题3分，共15分）1．借款费用的主要内容包括()。A.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.股票发行费用E.应付债券溢价或折价的摊销2. 下列可用于企业弥补亏损的一般途径有（）。A.用资本公积弥补B.用以后盈利年度税后利润弥补C.用以后盈利年度税前利润弥补D.用投资者的出资额弥补E.用盈余公积补亏3．下列各项业务发生时，一定增加企业投资收益的有()。A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收人C.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益E.采用成本法核算的长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利时4.下列各项固定资产应计提折旧的有()。A.融资租人的机器设备B.经营出租的机器设备C.季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备E.已达到预定可使用状态的办公大楼5.对下列各项资产计提的减值损失，以后期间允许转回的有()A.无形资产减值损失B.应收账款的坏账损失C.存货跌价损失D.固定资产减值损失E.(对子公司的)长期股权投资减值损失三、简答题（每小题5分，共10分）1.什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?2.什么是会计政策?企业为什么要变更会计政策?四、单项业务题（本题30分）下列是K公司12月发生的部分经济业务，要求编制会计分录(只要求写出总账科目，每小题3分):1.一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月到期，对方无力偿付；2.库存现金盘亏1 000元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理；3.收到出租设备本月的租金1 000元存人银行；4.期末集中一次结转本月人库原材料的成本超支差异8万元；5.期末结转本月发出原材料应负担的超支额5万元。其中，本月生产产品领用的材料中，直接材料费用应负担35 000元，间接材料费用应负担10000元；厂部领用材料应负担5 000元；6.销售商品一批，售价30万元，增值税51 000元。经查，该批商品货款已于上月预收10万元，余款尚未结清；7.确认职工辞退福利15万元；8.按面值500万元发行公司债券一批，期限3年，利息6%，到期还本、按年付息。发行款已收妥并存人K公司银行。发行费用略。9.将本年度实现的净利润700万元结转至“利润分配”账户；10.按本年度净利润的1000提取法定盈余公积。五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）H公司平时对利润的合成采取“表结法”。2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下(单位:元):账户名称借方贷方主营业务收人1 000 000主营业务成本700 000营业税金及附加 40 000其他业务收人50 000其他业务成本 20 000销售费用150 000管理费用 80 000财务费用 60 000公允价值变动损益 70 000资产减值损失 10 000投资收益120 000营业外收人 40 000营业外支出 20 000所得税费用 40 000此外，公司决定分别按税后利润的10%,5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。要求:计算H公司2008年的营业利润、利润总额、净利润和年末未分配利润。六、综合题（本题15分）2008年A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收人80 000元，支付罚金14 000元;去年底投人使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定应列支的年折旧额为57 000元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求:1．计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型；2.计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；4.2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。参考答案一、单项选择(每题1分，计10分)1D2A3A4D5A6C7B8B 9C10A二、多项选择题（每小题3分，共15分。不选、多选、少选或错选不得分）1ABCE 2BCE 3BCE 4ABCE5BC三、简答题（每小题5分，共10分）1．答:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的的房产、出租的土地使用权等。投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:①会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种，自用房地产仅使用成本模式进行计量。②采用成本模式计量时，投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销，发生减值的、还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产，持有期内无需计提折旧或摊销，也不存在减值的核算，各期末的公允价值变动金额直接计人当期损益。2.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。如发出存货的计价方法、借款费用“资本化”或“费用化”的核算方法，投资性房地产采用成本或公允价值计量等，均属于企业常用的会计政策。一般情况下，企业对所选用的会计政策不得随意变更，以保证会计信息的可比性与可靠性。遇到下列情况之一时，企业必须变更会计政策:一是国家法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策，如2007年我国企业执行新的企业会计准则原用会计政策与新准则冲突的，必须变更称新的会计政策(对子公司的长期股权投资的核算就属于这种情况)；二是变更会计政策能够提供更可靠、相关的会计信息。四、单项业务题（30分）1.借:应收账款 600 000 贷:应收票据 600 0002.借:管理费用 500 000 贷:库存现金 500 0003.借:银行存款1 000 贷:其他业务收人1 0004.借:材料成本差异80 000 贷:材料采购 80 0005.借:生产成本35 000 制造费用10 000 管理费用 5 000 贷:材料成本差异 50 0006.借:预收账款 351 000 贷:主营业务收人300 000应交税费 51 0007.借:管理费用 150 000 贷:应付职工薪酬150 0008.借:银行存款 5 000 000 贷:应付债券5 000 000 9.借:本年利润 7 000 000 贷:利润分配 7 000 00010.借:利润分配 700 000贷:盈余公积 700 000五、计算题（本题10分）营业利润＝1 000 000-700 000-40 000 + 50 000-20 000-150 000-80 000 -60 000+70 000-10 000+120 000＝180 000元利润总额＝180 000+40 000-20 000＝200 000元净利润＝200 000-40 000＝160 000元年末未分配利润＝160 000-160 000×65%＝56 000元六、综合题（本题15分）1.本年末A公司固定资产的账面价值=200 000-45 000=155 000元固定资产的计税基础=200 000-57 000=143 000元本年末，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，金额=12 000元。2.递延所得税负债=12 000×25%=3 000元3. A公司本年度的纳税所得额＝1 000 000-国债利息收人80000+罚金14000 +会计折旧费45 000元-税法折旧费57 000元＝922 000元2008年A公司应交所得税＝922 000×25 % ＝ 230 500元4.因年内已预交所得税20万元，年末应交所得税30 500元。借:所得税费用33 500 贷:应交税费30 500递延所得税负债 3 000

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