初级会计债权投资案例题

2011年12月31日：借：交易性金融资产-公允价值变动 120贷：公允价值变动损益1202012年4月20日：借：银行存款 2160贷：交易性金融资产-成本2000交易性金融资产-公允价值变动 120投资收益40借：公允价值变动损益120贷：投资收益120所以累计确认的投资收益金额为：40+120+80-10=230万元它公允价值变动确实漏掉了，虽然结果一样，但做题时应该要考虑的。

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说明：因相关会计准则不断修订、变化，本题答案依据题中所属时间的规 定进行处理1、（1）2000年1月1日购入债券：债券溢价=210000-200000=10000（元）借：长期债权投资——债券投资（面值） 200 000债券投资（溢价）10 000贷：银行存款 210 000（2）、a:2000年12月31日结算应计利息：1年的利息=200000*（6100）=12000 （元）应摊销的溢价=100002=5000（元）借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 12 000贷：长期债权投资——债券投资（溢价）5 000投资收益——债券利息收入7 000b:2001年12月31日结算应计利息，会计分录同上：（3）2002年1月1日到期收回债券：借：银行存款224 000贷：长期债权投资——债券投资（面值）200 000——债券投资（应计利息） 24 0002.（1）1999年12月31日应计提存货跌价准备=200000-190000=10000（元）借：管理费用——计提的存货跌价准备10 000贷：存货跌价准备10 000（2）2000年6月30日应计提的存货跌价准备=（180000-168000）-10000=2000（元）、借：管理费用——计提的存货跌价准备2 000贷：存货跌价准备2 000（3）2000年12月31日 应计提的存货跌价准备为=（190000-186000)-12000=—8000（元）借：存货跌价准备8 000贷：管理费用——计提的存货跌价准备8 000（4）2001年6月30日 应计提的存货跌价准备=0-4000=—4000（元）借：存货跌价准备 4 000贷：管理费用——计提的存货跌价准备 4 0003.甲公司：（1）2002年2月5日销售实现时，按总售价确认收入：借：应收账款——乙公司23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400结转销售成本：借：主营业务成本13 000贷：库存商品13 000（2）2月14日收到款项时：借：银行存款23 000财务费用 400贷：应收账款——乙公司23 400乙公司：（1）、购入商品时借：库存商品20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款——甲公司 23400（2）、2月14日付款时借：应付账款——甲公司23400贷：银行存款23000财务费用 4004.（1）2001年1月1日购入A公司10%的股份：根据规定该项长期股权投资应采用成本法核算借：长期股权投资 ——A公司100000贷：银行存款 100000（2）2001年4月1日A公司宣告发放上年的现金股利，某企业按持股比例取得1.5万（15*10%）元，因是对投资前被投资单位实现利润的分配，应冲减投资成本：借：应收股利15000贷：长期股权投资15000（3）2002年4月1日宣告发放现金股利=350000*10%=35000（元)应冲减投资成本金额=（15+35-30）*10%-1.5=0.5万应确认的投资收益=3.5-0.5=3万会计分录：借：应收股利35000贷：投资收益30000长期股权投资 ——A公司 5000

借：交易性金融资产-公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款2160贷：交易性金融资产-成本2000交易性金融资产-公允价值变动120投资收益40借：公允价值变动损益120贷：投资收益120所以累计确认的投资收益金额为：40+120+80-10=230万元它公允价值变动确实漏掉了，虽然结果一样，但做题时应该要考虑的。年利率是指一年的存款利率。所谓利率，是“利息率”的简称，就是指一定期限内利息额与存款本金或贷款本金的比率。通常分为年利率、月利率和日利率三种。年利率按本金的百分之几表示，月利率按千分之几表示，日利率按万分之几表示。当经济发展处于增长阶段时，银行投资的机会增多，对可贷资金的需求增大，利率上升；反之，当经济发展低靡，社会处于萧条时期时，银行投资意愿减少，自然对于可贷资金的需求量减小，市场利率一般较低。央行的政策一般来说，当央行扩大货币供给量时，可贷资金供给总量将增加，供大于求，自然利率会随之下降；反之，央行实行紧缩式的货币政策，减少货币供给，可贷资金供不应求，利率会随之上升。价格水平市场利率为实际利率与通货膨胀率之和。当价格水平上升时，市场利率也相应提高，否则实际利率可能为负值。同时，由于价格上升，公众的存款意愿将下降而工商企业的贷款需求上升，贷款需求大于贷款供给所导致的存贷不平衡必然导致利率上升。股票和债券市场如果证券市场处于上升时期，市场利率将上升；反之利率相对而言也降低。国际经济形势一国经济参数的变动，特别是汇率、利率的变动也会影响到其它国家利率的波动。自然，国际证券市场的涨跌也会对国际银行业务所面对的利率产生风险。