会计表调整

一、对子公司的个别财务报表进行调整编制合并财务报表时，首先应对各子公司进行分类，分为同一控制下企业合并中取得的子公司和非同一控制下企业合并中取得的子公司两类。1、同一控制下企业合并中取得的子公司对于同一控制下企业合并中取得的子公司，其采用的会计政策、会计期间与母公司一致的情况下，编制合并财务报表时，应以有关子公司的个别财务报表为基础，不需要进行调整；子公司采用的会计政策、会计期间与母公司不一致的情况下，则需要考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间，对子公司的个别财务报表进行调整。2、非同一控制下企业合并中取得的子公司对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债及或有负债等的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。调整分录（以固定资产购买日公允价值大于账面价值为例）如下：（1）投资当年借：固定资产-原价（调增固定资产价值）贷：资本公积借：管理费用（当年应多提折旧）贷：固定资产-累计折旧（2）连续编制合并财务报表应说明的是，本期合并财务报表中年初“所有者权益”各项目的金额应与上期合并财务报表中的期末“所有者权益”对应项目的金额一致，因此，上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积项目的，在本期编制合并财务报表调整和抵销分录时均应用“股本-年初”、“资本公积-年初”和“盈余公积-年初”项目代替；对于上期编制调整和抵销分录时涉及利润表中的项目及所有者权益变动表“未分配利润”栏目的项目，在本期编制合并财务报表调整分录和抵销分录时均应用“未分配利润-年初”项目代替。借：固定资产-原价（调增固定资产价值）贷：资本公积-年初借：未分配利润-年初（年初累计应多提折旧）贷：固定资产-累计折旧借：管理费用（当年应多提折旧）贷：固定资产-累计折旧二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法调整分录如下：1、投资当年（1）调整被投资单位盈利借：长期股权投资贷：投资收益（2）调整被投资单位亏损借：投资收益贷：长期股权投资（3）调整被投资单位分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积-本年2、连续编制合并财务报表（1）调整以前年度被投资单位盈利借：长期股权投资贷：未分配利润-年初（2）调整被投资单位本年盈利借：长期股权投资贷：投资收益（3）调整被投资单位以前年度亏损借：未分配利润-年初贷：长期股权投资（4）调整被投资单位本年亏损借：投资收益贷：长期股权投资（5）调整被投资单位以前年度分派现金股利借：未分配利润-年初贷：长期股权投资（6）调整被投资单位当年分派现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（7）调整子公司以前年度除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积-年初（8）调整子公司除净损益以外所有者权益的其他变动（假定所有者权益增加）借：长期股权投资贷：资本公积-本年需要说明的是，合并财务报表准则也允许企业直接在对子公司的长期股权投资采用成本法核算的基础上编制合并财务报表，但是所生成的合并财务报表应当符合合并财务报表准则的相关规定。

财务报表调整方向：1、如果打算调高流动资产的数据，负债方不要调整，可以调高“资本公积”的数据。2、如果流通企业或者工业企业，可以减少成本，当然你的库存帐就要小小的调整一下了，减少费用，增加一点其他业务收入；3、还有现金流量表里现金流量净额是负的，要把它调为正数，调整资产负债表中的“货币资金”项目。也就是把货币资金项目的期末数调到大于年初数。4、未分配利润的计算是：期初未分配利润+本期累计净利润=期末未分配利润资产科目调整，是根据调整的损益内容来定，如果你减少的是成本，那么就需要增加存货；

企业所得税汇算清缴调整，不需要调帐，只是将会计利润调整成为企业所得税应纳税所得额，不涉及帐务处理。