旅游会计实例100例

财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点关事项规定》明确：试点纳税提供旅游服务选择取全部价款价外费用扣除向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用余额销售额二、税额计算由于试点纳税提供旅游服务选择差额征税办财税〔2016〕36号文附件二关政策 （三）销售额规定并属于简易征税办于般纳税选用办除销售额已抵减费用外仍抵扣其进项税额旅游业差额征税销售额＝取全部价款价外费用－向旅游服务购买收取并支付给其单位或者住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费支付给其接团旅游企业旅游费用 规模纳税应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%举例：浙江旅游服务经营企业A公司于20165月承接杭州某单位旅游服务业务合同含税总价1091800元约定游览浙江、江西省际沿路景点并同意由B旅游公司包江西景点游览服务包金额436720元A公司安排客游览浙江境内若干景区旅途发住宿费235500元、餐饮费184210元、交通费65370元、门票费60820元、游客身意外险保费21850元、购物费37040元均取普通发票本月A公司取水、电费等增值税专用发票进项税额2550元其业务发析：销售额扣除费用含游客身意外险保费、购物费本月增值税扣除销售额235500+184210+65370+60820+436720＝982620元扣除销售额1091800-982620＝109180元假设A公司属规模纳税则本月应纳增值税额＝销售额÷（1+3%）×征收率3%＝109180÷（1+3%）×3%＝3180元三、计核算规模纳税差额征税计核算财〔2012〕13号文件规定：规模纳税提供应税服务于允许销售额扣除相关费用按规定扣减销售额减少应交增值税应直接冲减应交税费——应交增值税科目；企业接受应税服务按规定允许扣减销售额减少应交增值税借记应交税费——应交增值税科目按实际支付或应付金额与述增值税额差额借记主营业务本等科目按实际支付或应付金额贷记银行存款、应付账款等科目接例假设A公司属规模纳税含税销售额应按3%进行价税离：1.取旅游服务收入计处理：借：银行存款1091800 贷：主营业务收入1060000 应交税费——应交增值税318002.支付B公司旅游服务包款计处理：借：主营业务本424000 应交税费——应交增值税12720 贷：银行存款4367203.住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账计处理：借：主营业务本530000 应交税费——应交增值税15900 贷：银行存款545900

护亥篙酵蕻寂戈檄恭漏（2）小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+税率）——对。

旅游企业财务核算有其独特的特点。下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用、收入成本的确认与计量等方面，对旅游企业的核算要点进行简要归纳。一、主要会计科目 由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行社收取旅游款，构成企业的销售收入。同时组织客人到目的地旅游，组团需要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、门票费等构成了旅行团队的成本。由于行业特点，注定了旅游企业基本上不存在存货核算的问题。因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成为旅游业会计最常用的科目。1、应收帐款 除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一般情况下需要开拓一些大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。门市接收散客组团，一般情况下不存在应收款项的问题。但是对于企业客户多属于固定客户。因此大多数旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收帐款。该科目核算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款。当月收到前期应收款时：dr：现金（银行存款） cr：应收帐款；在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款：dr：应收帐款 cr：主营业务收入；2、预付帐款 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用应付帐款科目，不在本科目核算。支付旅游款时：dr：预付帐款 cr：现金（银行存款）；月末结转成本时：dr：主营业务成本 cr：预付帐款；3、应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款。支付前期旅游团费时：dr：应付帐款 cr：现金（银行存款），月末结转成本时候：dr：主营业务成本 cr：应付帐款；4、预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款。收到前期旅游团款在应收帐款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游团款时：dr：现金（银行存款） cr：预收帐款；月末结转收入时：dr：预收帐款 cr：主营业务收入。

为新手提供的会计做账实例

导语：以下是一个我为大家搜集的会计实务的例子，为初出道的新手提供参考，希望对大家有所帮助!

ABC公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的'一般纳税人)

ABC公司从7月1日开始筹建。

1. 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发票上写ABC公司)

借：固定资产

贷：其他应付款——A

2. 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品

借：长期待摊费用

贷：其他应付款——A

3.7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金

借：银行存款 50

贷：实收资本――A 10

——B 20

——C 20

4..7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元

借：长期待摊费用 1万

贷：其他应付款——A

5.8月1日领到公司营业执照。

6.9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业

根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费

借：管理费用——开办费

贷：长期待摊费用

7.9月2日，还款给股东A

借：现金

贷：银行存款

借：其他应付款——A

贷：现金

8.9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万

借：应付账款——甲

贷：银行存款

9.9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

借：库存商品

应交税金——增值税(进项税额)

贷：应付账款——A

10.9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,

借：应收账款——乙公司

贷：主营业务收入

应交税金——增值税(销项税额)

11.月末结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

12.9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：银行存款

贷：应收账款——乙公司

13. 9月21日计提，本月工资

借：管理费用

营业费用

贷：应付工资

借：应付工资——代扣个人所得税

贷： 应交税金——应交个人所得税

计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账)

借：管理费用

营业费用

贷：应付福利费

计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账)

借：管理费用——工会经费

——职工教育经费

贷：其他应付款——工会经费

——职工教育经费

14.9月31日银行划账交社保等费用

借：管理费用——公司缴纳社保费

其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

贷：银行存款

15.9月31日发放本月工资时

借：现金

贷：银行存款

借：应付工资

贷：现金

其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

16.本月发生管理费用

借：管理费用

贷：现金

计算本月应交增值税

借：应交税金——应交增值税(未交税金)

贷：应交税金——未交增值税

17.计提城建税、教育附加、防洪费

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

——防洪费

18.结转本年利润

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

财务费用

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务成本

营业外支出

财务费用

管理费用

营业费用

19.预缴企业所得税

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

借：本年利润

贷：所得税

20.转入未分配利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

21.提取法定盈余公积

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公积金

最终得出未分配利润，或盈余或亏损

22.ABC本月分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：应付利润——A

——B

——C

发放利润：

借：现金

贷：银行存款

借：应付股利——A

——B

——C

贷：现金

应交税金——应交个人所得税

下月10月

10月11日，银行划扣税金

借：应交税金——应交个人所得税

——应交企业所得税

——应交城市建设维护税

——应交增值税(未交增值税)

其他应交款——教育费附加 ——防洪费 贷：银行存款

做账流程;

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管

扩展资料:

（一）按其用途分类

记账凭证按其用途可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。

1、专用记账凭证，是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按其反映经济业务的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（1）收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。

（2）付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。

（3）转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。

2、通用记账凭证，是指用来反映所有业务的记账凭证。

（二）按其填列会计科目的数目分类

记账凭证按其填列会计科目的数目分类，可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。

（1）单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。

（2）复式记账凭证。复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

（三）按其包括的内容分类

记账凭证按其包括的内容分类可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。

（1）单一记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证。上述的专用记账凭证和通用记账凭证，均为单一记账凭证。

（2）汇总记账凭证，是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。汇总记账凭证又可以分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

（3）科目汇总表（亦称记账凭证汇总表、账户汇总表），是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的也是简化总分类账的登记手续

参考资料来源：百度百科-记账凭证

参考资料来源：百度百科-会计做账