注册会计师会计库存

注册会计师进行库存现金监盘与存货监盘的主要区别如下：1、前者是实时监盘；后者是事后监盘。现金监盘是注册会计师当场监督出纳人员打开银箱取出所有现金，逐一唱票、记录盘点表并加总，计算未入账现金收付凭证合计金额核对现金日记账余额，在盘点表上签章。始终不离开盘点现场。存货监盘一般先，有企业财会部门组织盘点，制作盘点表（清单），注册会计师向企业财会部门索取存货盘点表，根据对存货符合性测试所作的抽样检查方案，到仓库抽查核对企业自盘的准确率。2、前者是全面监盘；后者是抽样检查（前面的阐述已经解释了本条区别）3、前者是监盘人不参与，后者是监盘人亲自动手

注册会计师需要考虑管理层提供的存货存放地点的完整性的原因：防止漏盘。

如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。

存货监盘的作用：

1、对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。

2、对CPA的要求：如果存货对财报是重要的，应当实施审计程序；备注：如果存货不重要或内控有效，可以缩小监盘范围。

3、存货监盘的审计目标：获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（提示：不足以确定存货的权利和义务，完整性，准确性、计价和分摊，需要执行其他程序）

不同点在于库存现金可以下线通过真实金额测试，而银行存库是通过线上系统进行测试。1、库存现金以物的形态存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，可以通过现金接受测试。银行存款是以非物质形态储存在银行的款项，只能通过系统测试。2、用现金支的报销款就是库存现金，用转账、支票等形式支的就是银行存款。所以一方面测试程序可以通过线下真实操作，一种是通过网上程序进行操作转账和支票。

在清产核资中，存货的盘点适用于逐项盘点法。由于一般情况下清产核资确定的基准日与实际盘点日并不总是相同的，在盘点日滞后于基准日的情况下，则应将基准日后至存货盘点日存货的收到、签证发出、单据的移动、发运货物清单等，倒计推出基准日的库存数量。清产核资中存货清查的方法1、存货清查包括在途材料、材料采购、库存材料、低值易耗品、库存商品等。存货清查主要由财务部门、物资供应部门、仓库管理部门配合进行，中介机构监盘。存货清查要认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点。1、对存货清查，首先应核对财务部门明细账与仓库保管员的存货明细登记账余额是否相等（账账相对），如果不符，应该立即查明原因。（将财务账与库房账或卡片进行核对，检查是否存在差异，如存在差异，应分析差异原因，如是库房账或卡片账不完善，完善库房账或卡片账，如是财务入账不及时，应及时进行账务处理。）2、对存货进行盘点，盘点过程应采用以账对实、以实对账的核对方法盘点实物资产（重点运用以物核账的方法，不得漏点或重复盘点），得出存货实际数量，填列存货清查明细表；同时，在盘点的过程中，应注意存货的品质状况和时间，观察存货是否存在残次、毁损、滞销或其他减值情况，将清查出的毁损待报废情况，应作为清查日发现的其他情况进行记录（账实相对）。3、确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后，应根据存货项目在清查基准日至清查盘点日之间的所有存货增减变动的会计记录进行倒轧，得出清产核资基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。对清查出的积压、已毁损或需报废的存货应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见。4、将清产核资基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对，确定盘盈或者盘亏差异，查明原因并在存货清查明细表中进行说明。符合损失条件的，取得相应证据、鉴定、说明并核准后作损失处理。总结：先以财务账面数与仓库账面数对比，如有差异，查明原因，财务上进行调整；两者一致后，进行盘点，得出清查日存货实际数量及其中的毁损待报废数量，再倒轧至基准日实际数量；将基准日实际数量与仓库实物账核对，确认盘盈或者盘亏，存货清查到此结束。2、存货实地盘存前的准备工作（一）企业的准备工作1、制定详细的存货盘点计划，内容应包括盘点时间、盘点分组、盘点人员分配、盘点程序、特殊存货的盘点方法、是否应聘请专家进行盘点等。2、存货的整理（1）整理存货，严格区分原材料与半成品、产成品；不同工序半成品；成品与废品；企业产品与其他公司产品；（2）存货应按品种、类别、规格分类堆放，有序排列，按数码齐，方便盘点；外包装应写清规格、容量。包装箱或包装袋应写明货物名称、数量、规格，便于清点。 3、编制连续编号的存货标签或盘点清单。4、对企业代保管和来料加工的材料，以及已办出库手续未提货的存货和委托寄售（存）的商品，在盘点时应在盘点表中明确列示。5、对委托加工材料、临时寄存它处、异地存放的存货在盘点清单上单独列示。6、另外，盘点清单应按存货存放的仓库编号、堆放地点分别列示，品种之间应有隔离标志。7、对于残次呆滞物品应单独盘点并单独造册。8、发出商品应于盘点清单中单独列示，以便与库存存货进行区别。9、绘制仓库存货分布图，并规划盘点范围、路线；并考虑可能有损失的存货特别标示。10、准备好计量器具及必备工具。在各盘点现场，应该准备好各种必要的度量衡器具，器具在事前应得到校正，以保证盘点计量的正确性。11、于盘点日前将所有待验之存货检验完毕并入库；各盘存部门应提前计划安排合理限额领料，及时入库，减少在制品盘存工作量，便于盘存。12、各部门相关的各项财务账册，应于盘点前登记完毕并结账。如因特殊情况无法完成时，应由财务部门将尚未入账的有关单据（如入库单、领料单、退料单），利用结存调整表（一式二联）将账面数调整为正确的账面结存数后，一联财务部门自存，一联送物资供应部门。你可以登录财会考试网查查详情