最新基建单位会计科目

行政事业单位基建执行《国有建设单位会计制度》（财会字[1995]45号），网上有，其会计科目表如下：序号编号资金占用类科目 1 101 建筑安装工程投资 2 102 设备投资3 103 待摊投资 4 104 其他投资 5 111 交付使用资产6 121 应收生产单位投资借款 7 201 固定资产 8 202 累计折旧 9 203 固定资产清理 10 211 器材采购 11 212 采购保管费 12 213 库存设备 13 214 库存材料 14 218 材料成本差异 15 219 委托加工器材 16 231 限额存款17 232 银行存款 18 233 现金 19 241 预付备料款 20 242 预付工程款 21 251 应收有偿调出器材及工程款 22 252 其他应收款 23 253 应收票据 24 261 拨付所属投资借款 25 271 待处理财产损失 26 281 有价证券 资金来源类科目27 301 基建拨款 28 302 联营拨款 29 303 企业债券资金 30 304 基建投资借款 31 305 上级拨入投资借款 32 306 其他借款 33 311 待冲基建支出 34 321 上级拨入资金35 331 应付器材款36 332 应付工程款37 341 应付工资38 342 应付福利费39 351 应付有偿调入器材及工程款40 352 其他应付款41 353 应付票据42 361 应交税金 43 362 应交基建包干节余 44 363 应交基建收入45 364 其他应交款46 401 留成收入

查基建会计相关制度：《基本建设财务管理若干规定(财基字〔1998〕4号》根据我部《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》（财基字〔1998〕4号），现对国有建设单位有关会计处理补充如下：一、会计科目（一）将“联营拨款”科目改为“项目资本”科目，核算经营性项目收到投资者投入的项目资本。收到投资者投入的项目资本时，借记“银行存款”科目，贷记“项目资本”科目。支用款项时，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时，借记“交付使用资本”科目，贷记“建筑安装工程投资”等科目。工程完工交付使用后，应于下年初建立新帐时，借记“项目资本”科目，贷记“交付使用资产”科目。工程竣工，将结余资金移交生产企业时，借记“项目资本”等科目，贷记“银行存款”等科目。“项目资本”科目应设置“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”等明细科目，进行明细核算。（二）增设“项目资本公积”科目，核算经营性项目取得的项目资本公积。包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。投资者投入的资金，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按合同规定的出资额，贷记“项目资本”科目，按实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，贷记“项目资本公积”科目。收到投资者捐赠的现金，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“项目资本公积”科目；收到投资者捐赠的材料物资，应按捐赠者提供的有关凭据或同类材料物资的市场价格，借记“库存材料”、“废存设备”、“设备投资”等科目，贷记“项目资本公积”科目。项目完工交付使用后，应于下年初建立新帐时，借记“项目资本公积”等科目，贷记“交付使用资产”科目。“项目资本公积”科目应按形成类别设置明细帐进行明细核算。（三）增设“待核销基建支出”科目，核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出。形成资产部分的上述投资支出，不在本科目核算，应在“建筑安装工程投资”等科目核算。非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等支出，借记“待核销基建支出”科目，贷记“银行存款”等科目。取消的项目发生的可行性研究费，借记“待核销基建支出”科目，贷记“待摊投资——可行性研究费”科目。由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的净损失，报经批准后，借记“待核销基建支出”科目，贷记“建筑安装工程投资”等科目。发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。本科目应按支出的类别设置明细帐进行明细核算。（四）在“建筑安装工程投资”科目中，增加下列核算内容：建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出，专用设施包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等。建造专用设施发生投资支出时，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目，专用设施完工后，应分别下列情况进行处理：非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，计入转出投资，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产——固定资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目；经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设，作为无形资产交付，借记“交付使用资产——无形资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目，产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交付，借记“交付使用资产——固定资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。（五）增设“转出投资”科目，核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，在完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“转出投资”科目。本科目应按转出投资的类别设置明细帐进行明细核算。（六）在“其他投资——无形资产”科目中，增加下列核算内容：经营性项目和非经营性项目为购置产权不归属本单位但拥有使用权的统建住房而拨付给统建单位的投资。产权归属本单位的，应视同出包工程，通过“预付工程款”、“建筑安装工程投资”、“应付工程款”等科目核算，不在本科目核算。建设单位拨付统建单位投资时，借记“其他投资——无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“其他投资——无形资产”科目。工程完工交付后，应于下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”、“项目资本”、“待冲基建支出”等科目，贷记“交付使用资产”科目。（七）取消“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”科目。建设单位收到财政拨入的贴息资金，原在“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”科目核算，取消该科目后，收到财政拨入的贴息资金，通过“待摊投资——借款利息支出”科目核算。建设单位应先将本年度和以前年度已收到的财政贴息资金进行调帐，即将“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”和“基建拨款——以前年度拨款（财政贴息）”科目的余额，全部转入“待摊投资——借款利息支出”科目，借记“基建拨款——本年财政贴息资金拨款”、“基建拨款——以前年度拨款（财政贴息）”科目，贷记“侍摊投资——借款利息支出”科目。以后收到财政贴息资金时，应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资——借款利息支出”科目。二、会计报表（一）资金平衡表1�在资金占用方“其他投资”项目下，增加“二、待核销基建支出”项目和“三、转出投资”项目，分别反映建设单位发生的尚未冲销的待核销基建支出和转出投资。分别根据“待核销基建支出”科目和“转出投资”科目的期末余额填列。2�在资金来源方，取消原“8、本年财政贴息资金拨款”项目；将原“二、联营拨款”项目改为“二、项目资本”项目，并在该项目下增加“三、项目资本公积”项目，分别反映建设单位收到投资者投入的项目资本和取得的资本公积金。分别根据“项目资本”科目和“项目资本公积”科目的期末余额填列。本表中的其他有关项目序号顺延。（二）基建投资表1�在“基建投资拨款及借款”项目所属“单位拨款”栏后，增加“国家资本”栏和“法人资本”栏，分别反映自开始建设起至本年年末止累计由国家和法人投入的项目资本，分别根据上年本表该栏数字和“项目资本”科目的本年贷方发生额分析计算填列。2�将“基建投资支出”项目所属“其他基建支出”栏改为“待核销基建支出”栏，并在本栏后增加“转出投资”栏，分别反映建设单位自开始建设起至本年年末止累计发生的待核销基建支出和转出投资，分别根据上年本表该栏数字和“待核销基建支出”及“转出投资”科目的本年借方发生额分析填列。本表其他有关项目序号顺延。（三）待摊投资明细表将“贷转存利息收入”项目改为“存款利息收入”项目。“存款利息收入”项目反映建设单位本年实现的各项存款利息收入以及财政拨入的贴息资金，根据“待摊投资——借款利息支出”科目本年贷方发生额分析计算填列。企业基建业务有关会计处理办法为适应投融资体制改革的要求，加强企业基本建设业务的会计核算工作，现对企业未实行独立核算的经营性建设项目有关基建业务的会计处理补充如下：一、会计科目将企业会计制度中的“在建工程”科目（工业、运输、商品流通企业等会计制度中称为“在建工程”，房地产、外经企业会计制度中称为“固定资产购建支出”，施工企业会计制度中称为“专项工程支出”，下同），分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。对于基本建设业务不多或工程量不大的企业，仍可沿用“在建工程”科目，并在本科目下设置有关明细科目进行明细核算。（一）“基建工程支出”科目1�本科目核算企业进行基本建设工程（包括新建、改建和扩建工程）发生的实际支出。基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的递延费用等，不通过本科目核算。2�在“基建工程支出”科目下，设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊基建支出”四个明细科目。（1）“建筑工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间为建造房屋、“建筑物等土建工程所发生的支出，应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容：各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除、土地平整、设计中规定为施工而进行的地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。矿井开凿工程、铁路、公路、桥梁等工程。水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。防空、地下建筑等特殊工程。（2）“安装工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业等费用。应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容：生产、动力、起重、运输、传动和实验、医疗等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。（3）“在安装设备”明细科目。本明细科目核算基建工程领出的正在安装的设备的实际成本。本明细科目应按单位工程设置明细帐，并按设备品种和规格进行明细核算。（4）“待摊基建支出”明细科目。本明细科目核算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。具体包括以下内容：工程管理费：包括基本建设工作人员工资、办公费、差旅费、基建用固定资产折旧费、工器具使用费、印花税及与工程有关的其他管理性质的支出。征地费：指通过划拨方式取得土地而支付的地上附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及发生的土地复垦费等。不包括支付的土地使用权出让金。可行性研究费：包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费等。临时设施费：包括按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及企业自行施工发生的临时设施实际支出。筹资费：包括应由基建项目负担的借款利息、债券利息、债券发行费用、汇兑损失等。负荷联合试车费：指单项工程（车间）在交工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用减试车收入后的差额。合同公证费及工程监理费：指支付的合同公证费及工程监理费。税金：包括耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。工程损失：由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。其他：指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出，如供电贴费、商业网点费等。3�企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“银行存款”科目。以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“工程物资”科目。将需要安装设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“银行存款”、“应付帐款”科目。4�企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“工程物资”科目。基建工程领用本企业原材料时，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应分配材料成本差异。基建工程领用本企业的产品时，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“产成品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。领用需要安装设备时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。基建工程应负担的职工工资，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“应付工资”科目。企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目（建筑工程或安装工程——××工程），贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。5�基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目（待摊基建支出），贷记“银行存款”等科目。基建工程负担的税金，借记本科目（待摊基建支出），贷记“应交税金”、“银行存款”科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记本科目（建筑工程或安装工程——××工程）。工程物资在建设期间发生的盘亏及毁损，报经批准后，借记本科目（待摊基建支出），贷记“工程物资”科目。盘盈的工程物资，作相反会计分录。基建工程交付前进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊基建支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目。取得的试车收入，作相反会计分录。发生的基建工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产的成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记“长期借款”、“应付债券”等科目；属于固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“应付债券”等科目。用外币借款进行的基建工程，因汇率变动发生的汇兑损失，属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记“长期借款”科目；固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。如发生汇兑收益，作相反会计分录。6�基建工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料应办理退库手续，借记“工程物资”等科目，贷记本科目。基建工程完工交付使用时，企业应计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用财产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：（1）房屋、建筑物、线路等固定资产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊基建支出。（2）动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊基建支出。待摊基建支出的分配方法，可按下列公式计算：（1）按实际分配率分配。适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。实际分配率＝待摊基建支出明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额＋安装工程明细科目余额＋在安装设备明细科目余额）×100％（2）按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。概算分配率＝（概算中各待摊基建支出项目的合计数－其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计）×100％（3）某项固定资产应分配的待摊基建支出＝该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计×分配率企业根据编制的交付使用财产明细表，结转基建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。7�本科目的期末余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。（二）“更改工程支出”科目1�本科目核算企业进行更新改造工程（包括技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程，下同）发生的实际支出。为更新改造工程准备的但尚未领用的工程材料、设备等，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。2�企业进行更新改造工程领用的工程物资、发生的工程人员的工资、出包工程支付的工程价款、应由工程负担的借款利息、汇兑损失、税金以及其他有关费用支出，借记本科目，贷记“工程物资”、“应付工资”、“银行存款”、“长期借款”等科目。工程完工交付使用时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。3�本科目应按单项工程和单位工程设置明细帐，进行明细核算。4�本科目的期末余额，反映尚未完工的更新改造工程发生的各项实际支出。（三）“大修理工程支出”科目。1�本科目核算企业进行大修理工程发生的实际支出。为大修理工程准备的但尚未领用的材料物资，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。2�企业发生的大修理工程支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“工程物资”、“应付工资”等科目。大修理工程完工后，结转大修理工程支出，借记“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”科目，贷记本科目。3�本科目应按大修理工程的种类设置明细帐，进行明细核算。4�本科目期末余额，反映尚未完工的大修理工程发生的实际支出。（四）“工程物资”科目1�本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具，也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。2�本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。3�购入工程物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补设备款时，借记本科目（专用设备），贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记本科目。工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如出售的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目，出售时，作其他业务收支处理。4�盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。5�本科目的期末余额，反映企业为工程购入的但尚未领用的专用材料和需要安装设备的实际成本以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本。（五）“其他基建支出备查簿”企业应设置“其他基建支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“基建工程支出”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“递延资产”科目核算，但同时应在“其他基建支出备查簿”中进行登记。二、会计报表修改会工（或会商等）01表“资产负债表”，并增加会工（或会商等）01表附表3“基建工程明细表”、会工（或会商等）01表附表4“基建投资情况表”和会工（或会商等）01表附表5“基建借款情况表”。（一）资产负债表取消本表原“在建工程”项目，增加“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个项目，分别反映期末尚未完工的基建工程、更改工程、大修理工程的实际成本和尚未领用的工程物资的实际成本。应分别根据“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”科目的期末余额填列。仍使用“在建工程”科目的企业，应根据有关明细科目的期末余额分析填列。（二）基建工程明细表本表反映企业基本建设工程的建设及完工情况，编制本表为了考核建设项目的建设进度及概算执行情况。本表的填列方法如下：1�“单项工程和费用”栏，按照建设项目概算所列单项工程和费用分行填列。2�“开工日期”栏，根据工程实际开工日期填列。3�“概算数”栏，根据批准的项目概算数分别单项工程填列。4�“完工基建工程”栏，反映已完工并交付使用的基建工程的实际成本，根据“基建工程支出”科目贷方发生额分别单项工程逐行填列。5�“建筑工程”栏，反映尚未完工的建筑工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“建筑工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。6�“安装工程”栏，反映尚未完工的安装工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“安装工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。7�“在安装设备”栏，反映基建工程领出的、正在安装的设备的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“在安装设备”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。8�“待摊基建支出”栏，反映基建工程在建设期间发生的应分摊计入交付使用资产价值的费用支出。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“基建工程支出”科目所属“待摊基建支出”明细科目的期末借方余额填列。9�“小计”栏，根据4至7栏的合计数计算填列。10�“工程物资”栏，反映为基建工程购入的但尚未领用的工程物资的实际成本。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“工程物资”科目期末余额（应扣除为生产准备的工具及器具的实际成本）分析填列。11�“合计”栏，反映尚未完工的基建工程的实际成本。根据8栏加9栏的合计数计算填列。（三）基建投资情况表本表总括反映企业基建项目的投资来源、基建项目的实际支出等情况。编制本表是为了考核建设项目年度投资计划及概算执行情况。本表填列方法如下：1�“基建资金来源”类项目，反映企业用于建设项目的资金，根据“实收资本”、“长期借款”和“应付债券”等科目的有关记录分析填列。其中，“累计发生数”栏，根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。2�“基建工程支出”类项目，反映企业基建工程的实际支出。根据“基建工程支出”科目及其有关明细科目的记录以及“工程物资”科目的有关记录分析填列。其中，“累计发生数”栏，根据上年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。3�“其他基建支出”类项目，反映企业在基本建设过程中发生的虽不通过“基建工程支出”科目核算、但构成建设项目概算内容的其他支出。根据“工程物资——为生产准备的工具及器具”科目和“其他基建支出备查簿”的有关记录，分别项目填列。（四）基建借款情况表本表反映企业按规定从各种渠道借入的用于基本建设的借款。本表根据“长期借款”和“短期借款”科目的有关记录分析计算填列。

借:生产成本-直接成本--A产品400--B产品300管理费用----------------------100制造费用----------------------100 在建工程----------------------- 100贷：原材料-------------------------1000基建部门领用的原材料和物资都计入在建工程，如果能直接归集给某建筑的，直接计入，如果不能直接归集的，先在在建工程的期间费用里归集，然后按工程比例分摊。

(一)调整建设单位有关会计科目余额将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”、“基建拨款”、“联营拨款”、“企业债券资金”等科目余额分析对冲。用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”科目，贷记“交付使用资产”科目；用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”科目，贷记“交付使用资产”科目；用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”科目；贷记“交付使用资产”科目；用企业债券资金形成的交付使用资产，借记“企业债券资金”科目，贷记“交付使用资产”科目。(二)调整工业企业有关会计科目余额取消“在建工程”科目，增设“基建工程支出”、“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”四个科目，工程预付款作为各工程支出的明细科目进行核算。“基建工程支出”科目核算企业基本建设工程的各项支出；“技改工程支出”科目核算企业技术改造工程的各项支出，如更新改造工程、业务扩充工程、专用拨款工程等；“大修理工程支出”科目核算企业进行固定资产大修理所发生的各项支出。将“在建工程”各明细科目的余额进行分析，分别转入新增设的“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，借记“技改工程支出”、“大修理工程支出”、“工程物资”科目，贷记“在建工程”科目。四、将建设单位会计科目余额转入工业企业会计科目1. 101建筑安装工程投资(1)“建筑安装工程投资”科目所属“建筑工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程”科目。(2)“建筑安装工程投资”科目所属“安装工程”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——安装工程”科目。2. 102设备投资(1)“设备投资”科目所属“在安装设备”明细科目的余额，转入企业“基建工程支出——在安装设备”科目(2)“设备投资”科目所属“不需要安装设备”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(3)“设备投资”科目所属“工具及器具”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；其余部分转入企业“低值易耗品”科目。3. 103待摊投资“待摊投资”科目的余额，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目。4. 104其他投资(1)“其他投资”科目所属“房屋购置”、“可行性研究用固定资产购置”明细科目的余额，转入企业“固定资产”科目。(2)“其他投资”科目所属“办公、生活用家具、器具购置”明细科目中，构成固定资产的部分，转入企业“固定资产”科目；不构成固定资产的部分，基建用的，转入企业“基建工程支出——待摊基建支出”科目，为生产准备的，转入企业“低值易耗品”科目。(3)“其他投资”科目所属“无形资产”明细科目的余额，转入企业“无形资产”科目。(4)“其他投资”科目所属“递延资产”明细科目的余额，转入企业“递延资产”科目。5. 121应收生产单位投资借款“应收生产单位投资借款”科目的余额转入“长期借款”科目。6. 201固定资产“固定资产”科目的余额，转入企业“固定资产——基建用固定资产”科目。7. 202累计折旧“累计折旧”科目的余额，转入企业“累计折旧”科目。8. 203固定资产清理“固定资产清理”科目的余额，转入企业“固定资产清理”科目。9. 211器材采购(1)“器材采购”科目所属“材料采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“器材采购”科目所属“设备采购”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。10. 212采购保管费(1)“采购保管费”科目所属“材料”明细科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。(2)“采购保管费”科目所属“设备”明细科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。11. 213库存设备“库存设备”科目的余额，转入企业“工程物资——库存设备”科目。12. 214库存材料“库存材料”科目余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。13.218材料成本差异“材料成本差异”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。14. 219委托加工器材“委托加工器材”科目的余额，转入企业“工程物资——专用材料”科目。15. 231限额存款“限额存款”科目是核算国家以限额拨款方式拨入的预算内基本建设资金指标。接轨后，企业的限额拨款指标采用备查簿的方式登记，接轨中不再划转。16. 232银行存款(1)“银行存款”科目中除外埠临时存款或零星采购存款外的余额，转入企业“银行存款”科目。(2)“银行存款”科目中外埠临时存款或零星采购存款的余额，转入企业“其他货币资金”科目。17. 233现金“现金”科目的余额，转入企业“现金”科目。18. 241预付备料款“预付备料款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——××工程——预付工程”科目。19. 242预付工程款“预付工程款”科目的余额，转入企业“基建工程支出——建筑工程(安装工程)——××工程——预付工程款”科目。20. 251应收有偿调出器材及工程款“应收有偿调出器材及工程款”科目余额，转入企业“应收账款”科目。21. 252其他应收款“其他应收款”科目余额，转入企业“其他应收款”科目。22. 253应收票据“应收票据”科目余额，转入企业“应收票据”科目。23. 261拨付所属投资借款“拨付所属投资借款”科目余额中，属于公司投资入股的部分，转入公司“长期投资”科目，不属于投资入股的部分，转入公司的“拨付所属资金”科目。24. 271待处理财产损失“待处理财产损失”科目的余额，转入企业“待处理财产损溢——待处理基建用资产损溢”科目。25. 281有价证券(1)期限在一年以内的有价证券，转入企业“短期投资”科目。(2)期限在一年以上的有价证券，转入企业“长期投资”科目。26. 301基建拨款(1)“基建拨款”科目所属“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的余额扣除“限额存款”余额后转入企业“实收资本”科目。(2)“基建拨款”科目所属“本年进口设备转账拨款”、“本年煤代油专用基金拨款”、“本年器材转账拨款”、“本年财政贴息资金拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目中上述性质的拨款部分的余额，全部转入企业“实收资本”科目。(3)“基建拨款”科目所属“本年自筹资金拨款”、“待转自筹资金拨款”明细科目余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中上述性质的拨款部分，属于财政自筹或电力部自筹拨款部分，转入企业“实收资本”科目；属于公司自筹或单位自筹拨款部分，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目，1993年7月1日会计制度改革后企业挂账拨入的部分，冲销企业“其他应收款”科目。(4)“基建拨款”科目所属“本年其他拨款”明细科目的余额，以及“以前年度拨款”明细科目余额中其他拨款部分，属于其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金，转入企业“资本公积”科目。(5)“基建拨款”科目所属“预收下年度预算拨款”明细科目的余额扣除未动用的预算拨款限额指标，转入企业“实收资本”科目。(6)“基建拨款”科目所属“本年交回结余资金”明细科目的余额，抵减以前年度拨款明细科目余额中性质相同的部分。27. 302联营拨款“联营拨款”科目的余额，转入企业“实收资本”科目。28. 303企业债券资金“企业债券资金”科目的余额，转入企业“应付债券”科目。29. 304基建投资借款“基建投资借款”科目的余额，转入企业“长期借款”科目。30. 305上级拨入投资借款“上级拨入投资借款”科目的余额，转入企业“上级拨入资金”科目。31. 306其他借款(1)“其他借款”科目余额中，期限在一年以内到期的部分，转入企业“短期借款”科目。(2)“其他借款”科目余额中，期限在一年以上到期的部分，转入企业“长期借款”科目。32. 321上级拨入资金(1)“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革前的部分，转入企业“资本公积”科目。(2)“上级拨入资金”科目余额中，1993年6月30日会计制度改革后企业或公司通过挂账形成拨入资金增加的部分，冲销企业或公司的“其他应收款”科目。33. 331应付器材款“应付器材款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。34. 332应付工程款“应付工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。35. 341应付工资“应付工资”科目的余额，转入企业“应付工资”科目。36. 342应付福利费“应付福利费”科目的余额，转入企业“应付福利费”科目。37. 351应付有偿调入器材及工程款“应付有偿调入器材及工程款”科目的余额，转入企业“应付账款”科目。38. 352其他应付款“其他应付款”科目的余额，转入企业“其他应付款”科目。39. 353应付票据“应付票据”科目的余额，转入企业“应付票据”科目。40. 361应交税金“应交税金”科目的余额，转入企业“应交税金”科目。41. 362应交基建包干节余“应交基建包干节余”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建包干节余”科目。42. 363应交基建收入“应交基建收入”科目的余额，在国家未作出新规定之前，暂转入企业“专项应付款——应交基建收入”科目。43. 364其他应交款“其他应交款”科目的余额，转入企业“其他应交款”科目。44. 401留成收入“留成收入”科目的余额，转入企业“盈余公积”科目。

1.用于基建部门的费用应计入在建工程科目；借：在建工程：**工程贷：银行存款库存现金2、在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自营”和“出包”两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。3.、在建工程科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。