会计应收预付ppt

在会计中预付账款、应收账款是资产，应付账款、预收账款是负债。

应收帐款表示企业应收未收的款项，应付帐款表示企业应付未付的款项；预收帐款表示交易（事项）未进行之前，企业预收的款项，预付帐款表示交易（事项）未进行之前，企业预付的款项。应收帐款、预付帐款属于资产类帐户，借方表示增加，贷方表示减少，期末借方余额反映企业应收（预付）款项的实有数；应付帐款、预收帐款属于负债类帐户，贷方表示增加，借方表示减少，期末贷方余额反映企业应付（预收）款项的实有数

应收账款 应收账款是指企业因销售商品、.提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 为了反映和监督应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。 应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应按照债权人设置明细科目进行明细核算。 预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。该科目贷方登记发生的预收账款的数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额，余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收款项但尚未向购货方发货的数额，如为借方余额，反映企业尚未转销的款项。企业应当按照购货单位设置明细科目进行明细核算。 预付账款 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

一、应收及预付账款概述

应收及预付账款是流动资产的重要组成部分，属于地勘单位的短期债权。应收账款是指地勘单位在生产经营活动中因办理社会地勘工作价款结算、销售产品和提供劳务等而应向发包单位、购货单位和接受劳务服务单位收取的款项。预付账款是指地勘单位在生产经营活动中因出包地勘工作、购买物资和接受劳务等，按照合同约定应预付给承包单位工程款、备料款或供货单位的货款。一般情况下，应收及预付账款都应该在短期内（即1年以内或1个营业周期以内）予以收回。

应收及预付账款按其形成来源和渠道不同，可以分为两类：

（1）在生产经营活动中发生的各种业务性债权，如应收结算价款、应收票据、预付工程款和备料款。

（2）在生产经营活动中发生的各种非业务性债权，如代垫付款项、应收各种赔款及罚金、包装物押金、应收上级单位款项、应收股利、应收利息等。

应收应付款项能否及时清算、收回，直接关系到地勘单位资金的周转和使用效益，因此，地勘单位对各种应收及预付款项应当及时催收，定期与对方核实账目，尽可能避免和减少坏账损失。

二、应收及预付账款的确认

一般情况下，应收及预付账款应当按照其实际发生额记账，即在交易发生之日或收入确认之时所确定的债权金额予以入账，账款收回时予以转销。但在实际工作中，由于销售方式的不同，其应收账款的入账金额的确认也不同。如在产品销售中的折扣与折让，其账务处理方法就不一样。在会计处理上，一般有两种方法：一种是总价法，即将未扣减折扣前的价款金额作为实际售价，据以计入应收账款，如客户在规定的折扣期限内付清货款，予以折扣部分在从销售收入中扣减；另一种是净值法，即将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以计入应收账款。

三、应收账款的会计处理

（1）地勘单位应设置“应收账款”科目核算其因结算社会地勘工作价款、销售产品和提供劳务等向出包单位、购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及为购货方代垫的包装运杂费等。

（2）地勘单位发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“经营收入——社会地勘工作收入”、“经营收入——地质成果转让收入”、“经营收入——多种经营收入”、“经营收入——其他业务收入”等科目，按专业发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

地勘单位代购货单位垫付的包转费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如果地勘单位应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记“应收票据”科目，贷记本科目。

（3）本科目借方反映已收回或转作商业汇票结算方式或已结转坏账损失的应收款项；期末借方余额反映尚未收回的各种应收款项。本科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细科目进行明细核算，按账龄建立应收账款台账。

四、坏账准备

（一）坏账概述及确认

坏账是指地勘单位无法收回的应收项款。由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。确认坏账损失应符合以下两个条件：一是因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；二是因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项。

（二）总账科目设置

地勘单位可采取备抵法核算坏账损失，应设置“坏账准备”科目核算其提取的坏账准备。

（三）坏账准备计提相关规定

地勘单位应当定期或者至少每年度终了，对应收项款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

（1）计提方法。计提坏账的方法有应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法，具体方法由地勘单位自行确定。但应当列出目录，具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，需报相关部门批准或备案。

需要说明的是，现行地勘单位会计制度规定只有应收账款才计提坏账准备，其他应收款项不计提坏账准备，企业会计准则规定所有预计不能收回的应收款项均应计提坏账准备。

（2）计提比例。地勘单位在确定坏账准备的计提比例时，应当根据其以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿付债务等，以及应收款项逾期三年以上），下列各种情况不能全额计提坏账准备：

① 当年发生的应收款项；

② 计划对应收款项进行重组；

③ 与关联方发生的应收款项；

④ 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

地勘单位持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面价值余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

地勘单位的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

地勘单位对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如上述原因，根据管理权限，应报经单位办公会议集体研究或上一级单位批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

（四）坏账准备计算公式

坏账准备可按以下公式计算：

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提取坏账准备金额-本科目的贷方余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于本科目的贷方余额，应当按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于本科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将本科目的余额全部冲回。如果当期坏账准备账户有借方余额，当期按应收款项计算应提坏账准备金额加上本科目的借方余额之和，提取坏账准备。

（五）坏账准备的会计处理

（1）地勘单位提取坏账准备时，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记本科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的应按其差额提取，应提数小于账面余额的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目。

（2）地勘单位对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

（3）已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

（六）期末余额

本科目期末贷方余额，反映地勘单位已提取的坏账准备。

五、应收票据

（一）应收票据的概念

票据一般是指可以代替现金并具有流通和支付功能的有价证券，包括汇票、本票、支票等。在商品经济活动中，票据作为一种信用工具而被广泛使用。在我国，随着社会主义市场经济的不断发展，商品交易方式的多样化，商业汇票作为一种新的结算方式逐渐被人们所认识和采用。会计上所称的“应收票据”就是指采用这种结算方式销售产品、商品、提供劳务而收取的商业汇票，不包括本票、支票。

商业汇票是以交易双方的商品购销、劳务供应、信贷业务为基础而使用的一种信用凭证，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）总账科目设置

地勘单位应设置“应收票据”科目，核算其因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。

（三）应收票据的账务处理

（1）地勘单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到客户开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“经营收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

（2）地勘单位收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。

如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科目。

（3）地勘单位持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的地勘单位收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的地勘单位银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。

（4）地勘单位将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”科目。

如为带息应收票据，地勘单位将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按应收或应付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

（5）应收票据到期，应分别情况处理：

收回应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目（未计提利息部分）。

因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据账面余额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。

到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

（四）备查账簿设置

地勘单位应当设置“应收票据”备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

（五）坏账准备计提

地勘单位持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明地勘单位所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

（六）期末余额

本科目期末借方余额，反映地勘单位持有的商业汇票的票面价值和应计利息。

六、预付账款

（一）预付账款概念

预付账款是指地勘单位按照合同规定预付给承包单位或供应单位的款项。包括预付出包地勘工程款和备料款，预付购货款等。

（二）总账科目设置

地勘单位应设置“预付账款”科目，核算其按照合同规定预付给承包单位或供应单位的款项。

（三）预付账款账务处理

地勘单位因购货等而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“器材采购”或“材料”、“管材”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进行税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

地勘单位的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、滞销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。地勘单位按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记本科目。

除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

（四）明细科目设置

本科目应按承包单位或供货单位设置明细账，进行明细核算。

（五）期末余额

本科目期末借方余额，反映地勘单位实际预付的款项；期末如为贷方金额，反映地勘单位尚未补付的款项。

七、其他应收款

（一）其他应收款概念

其他应收款是指地勘单位除应收账款、预付账款、应收票据以外的各种应收、暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金以及其他应收回的各种垫付款项。包括不设置“备用金”科目的地勘单位拨出的备用金以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。

（二）其他应收款内容

其他应收、暂付款主要包括：

（1）应收的各种赔款、罚款；

（2）应收出租包装物租金；

（3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）备用金；

（5）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（6）预付账款转入；

（7）其他各种应收、暂付款项。

（三）总账科目设置及核算

地勘单位应设置“其他应收款”科目，发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。

实行定额备用金制度的地勘单位，对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。财务部门根据报销数用现金补足备用金定额，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。单独设置“备用金”为一级科目的单位，可比照本科目进行核算。

（四）坏账准备计提

地勘单位应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。地勘单位对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按其管理权限，报经单位办公会议或上一级单位批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（五）明细科目设置

本科目应当按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。

（六）期末余额

本科目期末借方余额，反映地勘单位尚未收回的其他应收款。

八、应收股利

（一）应收股利的概念

应收股利是指地勘单位因股权投资而应收取的现金股利，包括应收被投资单位的利润。

（二）总账科目设置及核算

地勘单位购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未收取得现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记“短期投资”、“长期股权投资”科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目；收到发放的现金股利，借记“银行存款”，贷记本科目。

地勘单位对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（三）明细科目设置

本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。

（四）期末余额

本科目期末借方余额，反映地勘单位尚未收回的现金股利或利润。

九、应收利息

（一）应收利息概念

应收利息是指地勘单位因债权投资而应收取的利息（不包括一般银行存款利息）。地勘单位购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。

（二）总账科目设置及核算

地勘单位购入债券，如实际支付的价款中包含已到期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记“短期投资”、“长期债权投资”科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

地勘单位购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

地勘单位收到利息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收利息账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。

（三）明细科目设置

本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。

（四）期末余额

本科目期末借方余额，反映地勘单位尚未收回的债权投资利息。