委托加工后销售会计处理

委托加工应税消费品会计处理

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料（或由生产提供单位自行采购原料），受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。下面为大家带来了委托加工应税消费品的会计处理，欢迎大家参考阅读！

委托方的会计处理

1、收回后直接用于销售的。

委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再交消费税。因此，委托方应将受托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本。

委托方根据受托方代收代缴的消费税、向受托方支付的加工费等有关凭证，借记“委托加工材料”或“生产成本”、“自制半成品”，贷记“应付账款”或“银行存款”。

[例]某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税3400元。计算A厂应代扣代缴消费税并作会计分录如下：

发出材料时：

借：委托加工物资55000

贷：原材料55000

支付加工费时：

借：委托加工物资20000

应交税金—应交增值税（进项税额）3400

贷：银行存款23400

支付代扣代缴消费税时：

代扣消费税税额=（55000+20000）÷（1—30%）×30%=32143（元）

借：委托加工物资32143

贷：银行存款32143

加工白酒入库时：

借：产成品107143

贷：委托加工物资107143

产品销售时，不再交纳消费税。

2、收回后连续生产应税消费品的'。

收回后连续生产应税消费品时，已纳消费税款准予抵扣。因此，委托方应将受托方代扣代缴的消费税，借记“应交税金—应交消费税”账户，待最终应税消费品销售时，允许从应缴纳的消费税中抵扣。

因为修改后的税法已将收回扣税法改为生产实耗扣税法。为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户。

仍以上例资料，假定委托加工后的烟丝，尚需再加工成甲级卷烟，则作会计分录如下：

发出材料、支付加工费时：

会计分录同前。

支付代扣消费税时：

借：待扣税金—待扣消费税32143

贷：银行存款32143

加工烟丝入库时：

借：产成品75000

贷：委托加工物资75000

[例]上述加工烟丝经过再加工后为卷烟对外销售。假设当月销售3个标准箱，每标准条调拨价格60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税2580元，期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。作会计分录如下：

取得收入时：

借：银行存款 52650

贷：主营业务收入（250×60×3） 45000

应交税金—应交增值税（销项税额）7650

计提消费税时：

应纳消费税税额=150×3+45000×45%=20700（元）

借：主营业务税金及附加20700

贷：应交税金—应交消费税20700

当月准予抵扣的消费税税额=2580+32143—19880=14843（元）

借：应交税金—应交消费税14843

贷：待扣税金—待扣消费税14843

当月实际上交消费税时：

借：应交税金—应交消费税5857

贷：银行存款5857

受托方的会计处理

受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税；若没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。设上例，按组成计税价格计算，税率为25%，则：

组成计税价格=（55000+20000）÷（1+25%）=100000（元）

应纳消费税税额=100000×25%=25000（元）

A厂作会计分录如下：

收加工费时：

借：银行存款 23400

贷：其他业务收入 20000

应交税金—应交增值税（销项税额）3400

收取代扣代缴消费税时：

借：银行存款25000

贷：应交税金—应交消费税25000

上交代扣税金时：

借：应交税金—应交消费税25000

贷：银行存款25000

委托加工应税消费品的会计处理怎么做

1、发出材料委托他人加工时

借：委托加工材料

贷：原材料

2、支付加工费时

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、支付代扣代缴消费税时

借：委托加工材料

贷：银行存款

4、委托加工材料收回入库时

借：原材料

贷：委托加工材料

5、委托加工产品直接销售时

借：应收帐款

贷：应交税金——应交增值税（销项税金）

产品销售收入

委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。

6、委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，新应税消费品销售时

a.销售时

借：应收帐款

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税额）

b.计算应交消费税

借：产品销售税金及附加

贷：应交税金——应交消费税

根据税法的规定，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不在征收消费税。因此，根据企业会计制度的规定，委托方相关会计处理：1.发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料等科目2.支付加工费借：委托加工物资借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目3.支付受托方代收代交的消费税借：委托加工物资贷：银行存款等科目4.收回委托加工物资借：库存商品等科目贷：委托加工物资5.销售时借：银行存款等科目贷：主营业务收入等科目贷：应交税金——应交增值税（销项税额）6.结转销售成本借：主营业务成本等科目贷：库存商品等科目注意，销售时，不再计算交纳消费税。

委托加工账务处理（就委托方而言）： 1、发出材料委托他人加工借：委托加工材料贷：原材料2、支付加工费借：委托加工材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款3、支付代扣代缴消费税（如果没有消费税不用做此笔）借：委托加工材料贷：银行存款4、委托加工物资收回入库继续加工借：原材料贷：委托加工材料5、委托加工产品直接销售借：应收账款银行存款 等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）拓展资料： 一、受托加工的账务处理1.收到受托加工材料物资时：可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。2.将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：借：生产成本贷：制造费用等3.加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)应交税金——应交消费税(如果涉及消费税的，要代扣代缴消费税)5. 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：借：营业成本或其他业务成本贷：库存商品——受托加工产品二、委托加工的账务处理1.转材料到加工单位借：委托加工物资贷：原材料2. 计算支付加工费借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税)应交税费——应交消费税(如果加工收回后用于连续生产)贷：应付账款3.收回加工完成产品借：库存商品贷：委托加工物资(包括材料及加工费)注：①凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。②凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

根据税法的规定，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不在征收消费税。因此，根据企业会计制度的规定，委托方相关会计处理：1.发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料等科目2.支付加工费借：委托加工物资借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目3.支付受托方代收代交的消费税借：委托加工物资贷：银行存款等科目4.收回委托加工物资借：库存商品等科目贷：委托加工物资。拓展资料：如果以计划成本核算,在发出委托加工物资时,作借：委托加工物资（实际成本） 贷：原材料（计划成本），两者之间的差额进入到材料成本差异这个科目，应计入委托加工物资成本的税金有消费税等除增值税以外的税金。收回委托加工物资时,应视同材料购入结转采购形成的材料成本差异额。借：原材料（计划成本） 贷：委托加工物资，两者之间的差额进入到材料成本差异这个账户。凡属加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业 ，其加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入加工物资成本；凡属加工物资用于非应纳增值税项目或免征增值税项目，以及未取得增值税专用发票的一 般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本 。凡属加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成 本；如果收回的加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先记入"应交税金 --应交消费税"科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税 。企业应设置"委托加工物资"科目，核算委托加工物资增减变动及其结存情况 。企业由于受工艺设备限制，有时需要把某些物资委托外单位加工制成另一种 性能和用途的物资，以满足经营的需要，例如将木材加工成木箱，生铁加工成铸件等。发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但仍属于本企业的存货。

那也需要先从库存商品中走一下。重点商品不走出入库的话直接入成本。不太符合会计上的规矩。