汽车租赁行业会计制度

你出租汽车产生的一些费用如汽油、停车费等可以列入营业成本。但如果你公司内部自己产生的类似费用就应该列入管理费用或营业费用

实收资本 固定资产 其他应付款或长期借款 银行存款 现金 主营业务收入 营业费用待摊费用 预收账款应收账款 或其他应收款 本年利润 等

租车费用一般计入管理费用。

会计分录如下：

借：管理费用——车辆费

贷：银行存款

管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

管理费用处理方式

直接支付费用

属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费等。

转账摊销费用

属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

预付待摊费用

预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。

预提应付费用

预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

参考资料来源：百度百科－企业费用

公司租赁车辆产生的费用账务处理:有租赁协议的，按照租赁协议规定，车辆发生的费用可以入帐，前提是必须要有合法的发票。借：管理费用或销售费用 贷：银行存款拓展资料：企业租用个人车辆，该如何处理税务问题一、 是否签订合同企业租用个人车辆应当签订租赁合同。在合同中，应当明确租期、租金、使用范围、权利、责任的划分等很多细节。只有与生产经营相关的、合理的支出才可以进行税前扣除，因而租赁合同是明确私车公用是用于生产经营的必不可少的有效凭证。二、 是否支付租金1、如果企业支付了租金，那么根据《企业所得税法实施条例》第四十七条：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。因此，该租金是可以在企业所得税税前扣除的。有的财务人员还会问：如果给员工支付了租金，是否并入个人所得税呢？按照个人所得税法规定，公司与员工签订租赁合同，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税，该企业可以作为扣缴义务人进行代扣代缴。2、另一种情况，公司没有给员工支付租金，而是以津贴、补助等形式按月向职工发放，那么依据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》规定，因公务用车改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。三、 是否开具发票企业租用个人车辆应当取得发票，依据《企业所得税税前扣除凭证管理》的公告，（七）企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，可以区分汇算清缴期结束前的税务处理和汇算清缴期结束后的税务处理。因此，该租赁是属于可以取得发票的范畴。具体做法是：个人凭借身份证、租赁合同去税务部门代开租赁业发票，按照“租赁服务”3%的税率缴纳增值税；按“财产租赁合同”租赁金额的1‰缴纳印花税； 按照“财产租赁所得”租赁金额的20%缴纳个人所得税（要考虑扣除项）。这里可以再详细说一下，增值税适用于个人的起征点为：销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元，因此月租金在起征点范围内，是可以按增值税小微企业的税收优惠进行免征增值税，同时免征城建税及附加。四、 财务会计与所得税差异的处理有的企业对于租用个人的车辆采用实报实销的制度，即不区分用途，该车辆的油费、过路费、停车费、修车费、保险费、车辆购置税、车船使用税等全部进行实报实销，并在会计中列作费用支出。以上财务处理，并不违反会计准则的规定，但是在企业所得税中，与车辆所有权相关的费用一律由个人承担，而与车辆使用过程相关的费用才可以作为企业所得税的税前扣除范围。因此车辆的油费、过路费、停车费是可以扣除的，其他与所有权相关的均不得在税前扣除，要在汇算清缴时作纳税调增处理。

一、承租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）&折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）①出租人的租赁内含利率；②租赁合同规定的利率；③同期银行贷款利率。2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊&未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率&分摊率的确定：（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。&会计处理：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4.租赁资产折旧的计提&应提折旧总额的确定：存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值&折旧期间：①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。&履约成本的会计处理——履约成本发生时通常直接计入当期损益借：管理费用等贷：银行存款&或有租金的会计处理——在实际发生时确认为当期损益①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的：借：销售费用贷：银行存款②或有租金以物价指数为依据计算的：借：财务费用贷：银行存款5.租赁期满时的会计处理（1）返还租赁资产①存在承租人担保余值：借：累计折旧长期应付款——应付融资租赁款贷：固定资产——融资租入固定资产②不存在承租人担保余值：借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产（2）优惠续租租赁资产①如果承租人行使优惠续租选择权：视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。②如果租赁期届满时承租人没有续租支付的违约金借：营业外支出贷：银行存款（3）留购租赁资产①支付购买价款时：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款②结转固定资产所有权：借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——融资租入固定资产二、出租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日（1）应收融资租赁款的入账价值＝最低租赁收款额+初始直接费用（2）未实现融资收益的计算未实现融资收益＝(最低租赁收款额＋初始直接费用＋未担保余值)－(最低租赁收款额的现值＋初始直接费用的现值＋未担保余值的现值)（3）会计处理借：长期应收款(最低租赁收款额＋初始直接费用) 未担保余值 营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额) 贷：融资租赁资产(原账面价值) 银行存款(初始直接费用) 营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额)未实现融资收益2．未实现融资收益分配的会计处理（1）分配方法——按实际利率法分配未实现融资收益每一期的摊销额＝（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×租赁内含利率（2）会计处理①按收到的租金：借：银行存款贷：长期应收款②按当期应确认的融资收入金额：借：未实现融资收益贷：租赁收入3．应收融资租赁款坏账准备的计提出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额部分（在金额上等于本金的部分）合理计提坏账准备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账准备。对应收融资租赁款计提坏账准备的会计处理与应收账款计提坏账准备的会计处理相同。4．未担保余值发生变动的会计处理（1）期末①未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的差额借：资产减值损失贷：未担保余值减值准备②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的减少额的差额借：未实现融资收益贷：资产减值损失（2）已确认损失的未担保余值得以恢复的①按未担保余值恢复的金额借：未担保余值减值准备贷：资产减值损失②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额借：资产减值损失贷：未实现融资收益5．或有租金的会计处理出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入借：应收账款贷：租赁收入6．租赁期满时的会计处理（1）收回租赁资产①存在担保余值（长期应收款有余额），不存在未担保余值（未担保余值无余额）借：融资租赁资产贷：长期应收款应向承租人收取的价值损失补偿金：借：其他应收款贷：营业外收入②存在担保余值，也存在未担保余值借：融资租赁资产贷：长期应收款未担保余值应向承租人收取的价值损失补偿金：借：其他应收款贷：营业外收入③不存在担保余值，但存在未担保余值借：融资租赁资产贷：未担保余值④不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记（2）优惠续租租赁资产①如果承租人行使优惠续租选择权——则视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理②如果租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述（1）收回租赁资产的会计处理。（3）留购租赁资产①收到购买价款时借：银行存款贷：长期应收款②如存在未担保余值借：营业外支出贷：未担保余值

汽车租赁公司是服务型企业,会计核算一般设置的科目有:资产项一般要设，现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产。负债和权益项目一般要设，应付账款、其他应付款、应付工资、应交税金、其他应交款、实收资本、资本公积、末分配利润。损益项目一般要设，收入、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务利润、营业外收入和营业外支出、本年利润、所得税科目。服务型企业会计核算：会计做账指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。下面介绍会计做账的基本操作流程。一、每月会计做帐流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、记账凭证1、必须具备如下内容(l)填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。(2)凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。(3)经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。(4)会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。(5)金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。2、记账凭证审核的内容：(1)填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。(2)凭证是否编号，编号是否正确。(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。三、月末会计的计提、结转分录(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费(二)提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧(三)摊销费用借：管理费用(或营业费用等)贷：待摊费用(或长期待摊费用)(四)计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--城建税其他应交款--教育费附加(五)结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润(六)结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加(七)结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金四、结账工作1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。五、月末结账后要进行对帐对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。六、月末编制会计报表要求按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。