注册会计师条款无效

内控无效，不做控制测试，直接做实质性程序

从一般角度来考虑是有效的，因为被审计单位有可能利用关联交易来调整收入和利润，因此需要执行函证程序来确定应收账款是否真实存在，从而也可能验证对应的营业收入的真实性。您可能考虑的是被审计单位和关联方进行串通，从而可能导致函证无效，这种考虑也是必须的，注册会计师应当关注是否存在这种舞弊行为，如果发现了相应的迹象，则注册会计师应执行针对性程序，或者也可以提高审计程序的不可预见性。但从一般角度来讲，对于函证来说，可以考虑将重大关联方交易形成的应收账款作为函证对象。

对于函证未回函及未函证应收账款，注册会计师应做如下：(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据；(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。

1、 期后情况 2、验证应收账款发生的真实性 也就是说取得当时的合同、货单、发票等一切证据 以便一旦涉及法律程序时有收回的关键你所谓的无效是什么样的无效 是对方不认账还是双方挂账不符