2017会计形成性考核册

基础会计的认识主要内容有：一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的特点（一）以货币计量为主会计核算主要以货币为计量单位，其他计量单位为辅（如平方、立方、千克等）（二）连续、系统、全面、综合的核算会计核算已经发生或完成的经济业务，会计核算包括记录、计算、分类、汇总和报告，具有连续、系统、全面、综合的特点。（三）以真实合法的凭证为依据必须以合法的原始凭证作为核算依据三、会计的职能（一）基本职能核算与监督

【基础会计】形成性考核册作业答案基础会计作业1答案习题一短期借款期末余额：10000；周转材料期末余额：40000；库存现金现金本期借方发生额合计：15000；应收账款本期贷方发生额合计：3000；应付账款期初余额：1000； 实收资本本期贷方发生额合计：30000；银行存款期末余额：16000；其他应付款期末余额：2400。习题二 1、借：原材料25000贷：银行存款 250002、借：原材料10000贷：应付账款100003、借：库存现金 5000贷：银行存款50004、借：其他应收款——张平2500贷：库存现金 25005、借：生产成本——甲产品 20000制造费用 2500管理费用 1000贷：原材料 235006、借：应付账款 10000贷：银行存款 100007、借：应收账款50000贷：主营业务收入500008、借：固定资产 17500贷：银行存款 175009、借：银行存款 50000贷：应收账款5000010、借：生产成本——甲产品 10000制造费用 1500管理费用 4000贷：应付职工薪酬——工资1550011、借：制造费用 1500管理费用 2100贷：累计折旧 360012、借：管理费用1900库存现金600贷：其他应收款——张平 250013、借：生产成本——甲产品5500贷：制造费用5500 （=2500+1500+1500） 14、借：库存商品——甲产品35500（=20000+10000+5500）贷：生产成本 ——甲产品3550015、借：银行存款50000应收账款15000贷：主营业务收入 6500016、借：销售费用 10000贷：银行存款1000017、借：营业税金及附加2250贷：应交税费 225018、借：主营业务成本 32500贷：库存商品——甲产品 3250019、借：营业外支出500 贷：库存现金 50020、借：主营业务收入 115000(=65000+50000)贷：本年利润 11500021、借：本年利润 54250贷：主营业务成本 32500销售费用 10000管理费用 9000（=1000+4000+2100+1900）营业外支出 500营业税金及附加225 习题三（为节省篇幅，本题三个要求都在涉及到的账户中一次完成）借方库存现金贷方借方银行存款 贷方期初余额3000 ④2500期初余额 350000① 25000③ 5000⒆500⑨50000③5000⑿ 600⒂50000⑥10000本期借方发生额5600本期贷方发生额3000⑧17500⒃ 10000 期末余额5600 本期借方发生额 100000本期贷方发生额 67500期末余额382500借方固定资产贷方借方 原材料贷方期初余额 400000期初余额2000 ⑤23500 ⑧ 17500① 25000 ②10000本期借方发生额17500本期贷方发生额0 本期借方发生额35000本期贷方发生额23500 期末余额 417500 期末余额 13500借方 应付账款 贷方借方销售费用 贷方⑥10000 ②10000 ⒃ 10000 （21）10000本期借方发生额10000 本期贷方发生额10000 本期借方发生额10000本期贷方发生额10000借方 管理费用 贷方借方主营业务收入 贷方 ⑤ 1000 （21） 9000（20）115000⑦50000 ⑩ 4000 ⒂ 65000⑾2100本期借方发生额115000 本期贷方发生额115000⑿1900本期借方发生额9000本期贷方发生额9000借方 累计折旧 贷方借方主营业务成本 贷方⑾3600⒅ 32500（21）32500本期借方发生额 0本期贷方发生额3600 本期借方发生额32500 本期贷方发生额32500 期末余额 3600借方营业税金及附加 贷方借方 本年利润贷方⒄2250 （21） 2250（21） 54250 （20）115000本期借方发生额 2250本期贷方发生额2250 本期借方发生额54250 本期贷方发生额11500 期末余额 60750借方 其他应收款 贷方借方制造费用贷方 借方 生产成本贷方⑤ 2500⒀5500⑤20000⒁35500⑩1500⑩ 10000 ⑾ 1500 ⒀ 5500本期发生额 5500 本期发生额5500 本期发生额35500本期发生额35500借方 应收账款 贷方 借方库存商品贷方⑦50000⑼50000 ⒁35500 ⒅ 32500⒂ 15000本期借方发生额35000本期贷方发生额23500本期借方发生额65000本期贷方发生额50000期末余额15000 期末余额 13500借方 应交税费 贷方 借方应付职工薪酬贷方 ⒄2250⑩15500本期借方发生额0本期贷方发生额2250 本期借方发生额 0 本期贷方发生额15500期末余额2250 期末余额 15500借方营业外支出贷方⒆500 （21）500本期借方发生额500本期贷方发生额500 习题四本期发生额及余额试算表编制单位：某工业公司单位：元账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方银行存款 35000010000 67500 382500 库存现金 3000 原材料 200035000 23500 13500 应收账款 65000 50000 15000 固定资产 40000017500417500 其他应付款 2500 2500库存商品 35500 32500 3000 累计折旧36003600应付账款 10000 10000应交税费22502250应付职工薪酬1550015500生产成本 35500 35500制造费用 5500 5500营业外支出 500 500主营业务收入 115000 115000管理费用 9000 9000销售费用 10000 10000营业税金及附加 2250 2250主营业务成本 32500 32500本年利润 54250 11500060750长期借款100000100000实收资本655000655000合计 755000 755000 535600 535600 837100 837100习题五要求1、根据试算表资料编制资产负债表 要求2、根据试算表资料编制损益表资产负债表20*1年12月31日编制单位：**工业公司单位：元资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数银行存款 350000 382500 应交税费2250库存现金 3000 5600 应付职工薪酬15500原材料 2000 13500 长期借款 100000 100000应收账款15000 负债合计 100000 117750固定资产 400000 413900 实收资本 655000 655000库存商品3000 未分配利润60750 所有者权益合计 655000 715750资产合计 755000 833500 负债及所有者权益合计 755000 833500损益表20*1年12月编制单位：**工业公司单位：元项目 本月数 本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本营业税金及附加二、主营业务利润减：销售费用管理费用三、营业利润减：所得税费用 四、净利润 115000325002250802501000090006125015312.545937.5 以上答案 如有错误，请同学们积极纠正。《基础会计》作业2习 题 一（1）根据以上经济业务编制会计分录如下：1． 借：银行存款 500000 4． 借：固定资产 5500000贷：实收资本500000 贷：实收资本55000002． 借：无形资产 100000 5． 借：长期借款 530000贷：实收资本100000 贷：银行存款3500003． 借：银行存款 300000 6 借：原材料70000贷：短期借款 300000 贷：实收资本—XX公司70000 （2）根据会计分录设置和登记有关总分类账户如下：习 题 二（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 甲乙两种材料应分摊的运杂费如下：分配率=75050+100=5（元吨）即每吨应分摊的运杂费5元 甲材料应分摊运杂费=50×5=250（元）乙材料应分摊运杂费=100×5=500（元） 甲乙两种材料各自的实际采购成本： 甲材料的实际采购成本=850×50+250=42750 乙材料的实际采购成本=100×600+500=60500 应交增值税:（850×50+100×600）×17%=17425 借：物资采购—甲材料 42750 5. 借：物资采购—甲材料 80600 —乙材料 60500应交税金—应交增值税(进项税额) 13600 应交税金—应交增值税(进项税额) 17425贷：银行存款94200 贷：应付账款120675 2. 借：其他应收款 3000 6. 借：原材料—甲材料 42750贷：现金3000 —乙材料 60500 3. 借：物资采购—丙材料 6300—丙材料 6300应交税金—应交增值税(进项税额) 1020贷：物资采购—甲材料42750 贷：银行存款7320 —乙材料605004. 借：应付账款 120675—丙材料6300 贷：银行存款120675 （2）根据会计分录登记有关总分类账户及“材料采购”明细分类账。总分类账户明细分类账户习 题 三 1. 借：生产成本—子产品 30000 8. 分配率=368003500+1500=7.36（元h） —丑产品 42000子产品应分提=3500×7.36=25760贷：原材料—甲材料50000 丑产品应分提=1500×7.36=11040 —乙材料22000 借：生产成本 —子产品 25760 2. 借：制造费用 3000—丑产品 11040贷：低值易耗品3000 制造费用 8200 3. 借：管理费用 3000 管理费用 11000贷：原材料 —丙材料3000 贷：应付工资560004. 借：管理费用 5850 9. 借：生产成本 —子产品 3606.40现金 4150—丑产品 1545.60贷：其他应收款10000 制造费用 1148 5. 借：制造费用 50管理费用 1540贷：现金50 贷：应付福利费78406. 借：制造费用 4000 10. 借：制造费用 290管理费用 900管理费用 560贷：银行存款4900 贷：现金8507. 借：现金 56000 11. 借：应付福利费 1800贷：银行存款56000 贷：现金1800 借：应付工资 56000 12. 借：管理费用 2000贷：现金56000 贷：现金2000（2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户和“生产成本”明细分类账。总分类账户明细分类账户习 题 四（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 借：银行存款 189540 4. 借：营业费用 1250贷：主营业务收入—子产品72000 贷：现金1250 —丑产品900005. 借：营业费用 5000应交税金—应交增值税(销项税额)27540 贷：银行存款50002. 借：银行存款 12000 6. 借：主营业务税金及附加 6120贷：应收账款—××单位12000 贷：应交税金—应交城建税61203. 借：应收账款—××公司 49140 贷：主营业务收入—子产品24000—丑产品18000应交税金—应交增值税(销项税额)7140借：应收账款—××公司 600 贷：银行存款600 （2）根据会计分录登记相关账户的总分类账户。（3）公司20××年2月调整前试算表电达公司调整前试算表20××年2月单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方现金 600060150 64950 1200 银行存款 3834001001540 638695 746245 应收账款 1760049740 12000 55340 其他应收款 120003000 10000 5000 原材料 50000179550 75000 154550 低值易耗品 5000 3000 2000 库存成品 3400034000 待摊费用 1680016800 固定资产 188600055000007386000 无形资产 100000100000 物资采购 190150 109550 80600 累计折旧275000275000短期借款30000300000330000长期借款350000 350000 应付账款7500 120675 1206757500应付工资 56000 56000其他应付款50005000应付福利费14040应交税金2200 32045 4080010955应付股利67006700预提费用40004000实收资本164000061700007810000资本公积2700027000盈余公积2100021000本年利润4240042400利润分配 80008000 管理费用 2485024850 制造费用 1668816688 营业费用 62506250 生产成本 113952113952 主营业务收入204000204000主营业务税金及附加 61206120合 计 2418800 2418800 7812510 7812510 8757595 8757595习 题 五权责发生制：1. 借：待摊费用 6000 5. 借：管理费用 10000贷：银行存款6000 制造费用 25600 2. 借：财务费用 2100贷：累计折旧35600 贷：预提费用21006. 借：营业费用 1400借：预提费用 6300贷：待摊费用1400 贷：银行存款63007. 借：预付账款 7500 3. 借：银行存款 50000贷：银行存款7500 贷：预收账款500008. 借：应付账款 1000 4. 借：制造费用 8000贷：银行存款1000 贷：预提费用80009. 借：预收账款 55000 贷：主营业务收入55000收付实现制：1. 借：营业费用 6000 5. 收付实现制下不存在应计费用 贷：银行存款60006. 收付实现制下不存在应计费用2. 借：财务费用 6300 7. 借：预付账款 7500贷：银行存款6300 贷：银行存款75003. 借：银行存款 50000 8. 借：应付账款 1000贷：主营业务收入50000 贷：银行存款10004. 收付实现制下不存在应计费用9. 收付实现制下不存在应计收入责权发生制：利润=收入-费用=55000-（2100+10000+1400）=41500（元）收付实现制：利润=收入-费用=50000-（6000+6300）=37700（元）习 题 六（1）根据经济业务编制会计分录如下： 1. 借：制造费用 2560 4. 借：财务费用 2100管理费用 1000贷：预提费用2100 贷：累计折旧35605. 借：银行存款 45000 2. 借：管理费用 140贷：其他应付款45000 贷：待摊费用140 借：其他应付款 7500 3. 借：其他应付款 1900贷：其他业务收入7500 贷：其他业务收入19006. 借：其他应收款 800 贷：财务费用800（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户习 题 七 （1）根据以上经济业务编制会计分录如下： 1. 分配率:（16688+2560）200+300=38．496 子产品:200×38．496=7699.2 丑产品:300×38．496=11548.8 借：生产成本—子产品 7699.2—丑产品 11548.8 贷：制造费用192482. 生产成本 —子产品30000+25760+3606.4+7699.2=67065.6 —丑产品42000+11040+1545.6+11548.8=66134.4 借：库存商品 —子产品67065.6—丑产品 66134.4贷：生产成本 —子产品67065.6 —丑产品66134.43. 已销 —子产品 （60+20）×950=76000 —丑产品（50+10）×1200=72000 借：主营业务成本 —子产品 76000—丑产品 72000贷：库存商品 —子产品76000 —丑产品720004. 借：银行存款 3500贷：营业外收入35005. 借：营业外支出 900贷：现金9006. 借：银行存款 10000贷：其他业务收入100007. 借：营业外支出 1500贷：银行存款15008. 主营业务收入=80×1200+60×1800=204000或=72000+90000+24000+18000 其他业务收入=1900+7500+10000=19400 营业外收入=3500 管理费用=3000+5850+900+11000+560+1540+2000+1000+140=25990 财务费用=2100-800=1300 营业费用=1250+5000=6250 主营业务税金及附加=6120 营业外支出=900+1500=2400 主营业务成本=76000+72000=148000 利润总额=226900-190060=36840 应交所得税=36840×33%=12157.2 借：所得税 12157.2贷：应交税金 —应交所得税12157.29. 借：主营业务收入 204000其他业务收入 19400营业外收入 3500贷：本年利润226900 借：本年利润 202217.2 贷：管理费用 25990财务费用 1300 营业费用6250 主营业务税金及附加6120 营业外支出2400 主营业务成本148000 所得税12157.210. 借：利润分配—提取盈余公积金 7000贷：盈余公积700011. 借：利润分配—应付股利 20000贷：应付股利20000（2）根据会计分录登记相应的总分类账户。总分类账户（3）根据上述资料结清虚账户、结转实账户。结清虚账户：结转实账户：（4）编制电达公司的结账后试算平衡表。 电达公司结账后试算平衡表20××年3月 单位：元 账户名称 期末余额 借 方 贷 方现金 300 银行存款 803245 应收账款 55340 其他应收款 5800 原材料 154550 低值易耗品 2000 库存商品 19200 待摊费用 16660 固定资产 7386000 无形资产 100000 物资采购 80600 累计折旧278560短期借款330000应付账款7500其他应付款40600应付福利费14040应交税金23112.2应付股利26700预提费用6100实收资本7810000资本公积27000盈余公积28000本年利润67082.8利润分配 35000 合 计 8658695 8658695（5）根据上述资料编制电达公司20××年3月份资产负债表和损益表。资产负债表编制单位：电达公司20××年3月 单位：元资 产 期 末 数 负债及所有者权益 期 末 数流动资产：流动负责：货币资金803545 短期借款 330000应收账款 55340 应付账款 7500其他应收款 5800 其他应付款 40600存货 175750 应付福利费 14040待摊费用16660 应交税金 23112.2流动资产合计 1057095应付股利 26700预提费用 6100固定资产：流动负责合计 448052.2固定资产原价 7386000减:累计折旧 278560 所有者权益：固定资产净值 7107440 实收资本 7810000固定资产合计 7107440 资本公积 27000盈余公积 28000无形资产：未分配利润 32082.8无形资产 100000 所有者权益合计 7897082.8无形资产合计 100000物资采购80600合 计 8345135合 计 8345135损益表编制单位：电达公司20××年3月 单位：元项 目 本 月 数一、主营业务收入 204000减：主营业务成本 148000主营业务税金及附加 6120二、主营业务利润 49880加：其他业务利润19400减：营业费用 6250管理费用 25990财务费用 1300三、营业利润 35740加：投资收益 0营业外收入 3500减：营业外支出 2400四、利润总额 36840减：所得税12157.2五、净利润24682.8

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 借:原材料9000000+2000*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 贷:银行存款 9155000 2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 借:应收账款 1170000 贷:主营业务收入 1000000 应交税费-应交增值税 170000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费--应交消费税 100000 同时确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 借: 银行存款 15000 累计摊销 75000 贷:无形资产 80000 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9250 4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 借:原材料 80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税 10400 贷:现金 80000 5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 借:委托加工物资 100000 贷:原材料 100000 借:委托加工物资 25000+2500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款 31750 提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 借:固定资产 180000 应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:银行存款 210600 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 借:在建工程 50000*1.17 贷:原材料 50000 应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 贷:原材料 4000 盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 甲: 借:应付账款 350 贷:主营业务收入 180 应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 可供出售金融资产(成本) 15 可供出售金融资产(公允价值变动)10 投资收益 5 营业外收入-债务重组收益 109.40 借:主营业务成本 185 存货跌价准备 15 贷:存货 200 借:资本公积--其他资本公积 10 贷:投资收益 10 乙: 借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出--债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程--生产线 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16万 借：银行存款 4万 贷：应付利息 20万3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线 11万 借：银行存款 9万 贷：应付利息 20万 4、第四季度 （1） 专门借款利息=1000*8%4=20（万元），应全部资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（33）=200（万元） 季度资本化率=6%4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程--生产线 20万 贷：应付利息 20万借：在建工程--生产线 3万 借：财务费用 4.5万 贷：银行存款（500*6%4）7.5万2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 计算债券的摊余价值=1536.668 半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 半年应付利息=2000*4%2=40万元. 半年分摊的折价=1536.668*5%2=38.4167万元 2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 借:银行存款 1536.668 应付债券--利息调整463.332 贷:应付债券-面值 2000 2009年上半年预提利息 借:财务费用 78.4167 贷:应付债券-利息调整 38.4167 应付债券--应计利息 40 2009年7月1日支付利息 借:应付债券--应计利息 40 贷:银行存款 40 2009年12月31日预提利息 计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 半年应付利息=2000*4%2=40万元. 半年分摊的折价=1575.0847*5%2=39.3771万元 借:借:财务费用 79.3771 贷:应付债券-利息调整 39.3771 应付债券--应计利息 40 以此类推. 最后还本付利息 借:应付债券--面值 2000 应付债券-应计利息 40 贷:银行存款 20402008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。1. 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200 2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 总额3．借：银行存款 300 贷：长期应收款 300 借：未确认融资收益 95.16 贷：财务费用 95.16 2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备的年折旧额为57000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-1月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。1．A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 2．A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 3．A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元； 4.2007年1-1月（个人觉得此处应是“1-11月”）A公司已预交所得税45万元， 借：所得税费用－当期所得税 46000=496000-450000 贷：应交税费－应交所得税 46000 借：所得税费用－递延所得税 3000 贷：递延所得税负债 3000 1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 试述商品销售收入的确认条件企业销售商品应该同时满足5个条件,1'企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3'销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4'销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5'销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.