债券分红会计处理办法

债转股会计分录为：

借： 长期借款等负债科目

贷： 股本、资本公积等

债转股账务处理分三种情况进行处理

一是债转股实现日的会计处理。当债务人为股份制企业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有的股权份额确认为股本;当债务人为非股份制企业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有股权份额确认为实收资本。

股权份额的公允价值与实收资本(股本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的帐面价值与股权份额的公允价值之间的差额作为债务重组收益，计入当期损益。

二是债转股实现后企业运作阶段的会计处理。对于国有企业来说，债转股后企业维持正常持续经营，其会计业务核算按一般业务处理。在这个过程中，金融资产管理公司要参与国有企业的经营的决策，但不干预其日常运作，因而其会计处理与一般经营周期相似。

在年终分发股利或分红时，对金融资产管理公司作一般投资人处理。

三是金融公司阶段性持股后退出国有企业时的会计处理。

扩展资料：

债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。

会计分录如下：

借：应付账款其他应付款

贷：实收资本(债权人放弃债权而享有股份的面值总额)

资本公积(股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额)

营业外收入(重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额)

国家划定的可实施债转股的企业范围，主要包括80年代后半期以来由于靠商业银行贷款和外债建成投产、缺乏资本金、国家安排用贷款改建。

扩建等原因造成过多负债亏损的企业和地位重要、困难很大的大型企业，这些企业必须是工艺装备和管理水平较高，有市场潜力，债转股后可扭亏为盈，这样划定的范围表明了国家选择债转股企业所重视的几个因素：

1、企业靠贷款建成并运营，缺乏资本金；

2、地位重要、困难很大的国家重点企业；

3、企业实物资产素质优良，经营效益良好；

4、企业亏损及不良负债的关健原因是负债过重而不是经营不善等原因，对企业债转股减轻负债可实现扭亏为盈。

这几个因素中，最基本的是第四点，即强调企业不良负债主要不是由于企业自身经营原因而是由经济体制政策缺陷等原因所引起。

企业不良负债由经济体制政策缺陷所造成，是企业要求不良负债应由国家出面解决和国家合理选择债转股企业的基本依据，企业靠贷款建成并经营、资本金不足，被看做是辨别不良负债是由宏观体制原回所引起的最重要因素。

参考资料：百度百科——债转股

债转股会计分录为借：长期借款等负债科目贷：股本、资本公积等。债转股账务处理分三种情况进行处理：一是债转股实现日的会计处理。当债务人为股份制企业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有的股权份额确认为股本；当债务人为非股份制业时，债务企业应将债权人因放弃债权而享有股权份额确认为实收资本。股权份额的公允价值与实收资本（股本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的帐面价值与股权份额的公允价值之间的差额作为债务重组收益，计入当期损益。二是债转股实现后企业运作阶段的会计处理。对于国有企业来说，债转股后企业维持正常持续经营，其会计业务核算按一般业务处理。在这个过程中，金融资产管理公司要参与国有企业的经营的决策，但不干预其日常运作，因而其会计处理与一般经营周期相似。在年终分发股利或分红时，对金融资产管理公司作一般投资人处理。三是金融公司阶段性持股后退出国有企业时的会计处理。由于金融资产管理公司只是解决银企不良债权债务关系，中介的性质决定了对其企业的持股只是阶段性的持股，实现持股目标收回资金后必须退出企业。这分为两种情况来处理，一种是企业摆脱困境，实现盈利，金融资产管理公司达到收回投资目的，不良债权转化成功，则可以转让股权，退出企业；另一种是企业经营失败，最终导致企业清算破产。前一种情况有两种方式：一是金融资产管理公司将股权出售给其他公司，此时债务企业的会计处理应为：若为上市公司，无需作处理；若为非上市公司，应在减少“实收资本——资产管理公司”股票份额的同时，增加等额的“实收资本——＊＊公司”的股票份额；二是金融资产管理公司不将股权出售给其他企业，而是直接出售给债务企业，这种情况下，债务企业的会计信息应同时反映货币资金的减少和所有者权益的减少。对后一种情况，只能适用于破产清算会计，实际上是把企业破产时间延后，债转股时的潜在风险还是转化成为实际的投资损失。

分配股利，先经过股东会批准。分配现金股利分录如下：1.计提股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利2.支付股利借：应付股利贷：银行存款（或现金）如果是上市公司非现金股利，是转增资本的话借：利润分配-转增股本的股利贷：股本

计量时分为三个期间初始计量：2008年1月1日购入债券：借：持有到期投资--成本 12500贷：银行存款 10000持有到期投资--利息调整 2500后续计量：1.2008年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等。借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 410贷：投资收益 1000其中590为票面收益，即票面本金X票面利率12500X4.72%；1000为实际收益，即本期期初摊余成本10000X实际利率10%；410为利息调整摊销数。2.2009年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 451贷：投资收益 1041借：银行存款 590贷：应收利息 590其中，590不变为票面收益，而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%；利息调整摊销数为两数之差。3.2010年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 496.1贷：投资收益 1086.1借：银行存款 590贷：应收利息 5901086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%4.2011年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 545.7贷：投资收益 1135.7借：银行存款 590贷：应收利息 590为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%5.2012年12月31日借：应收利息 590持有至到期投资--利息调整 597.2贷：投资收益 1187.2借：银行存款 590贷：应收利息 590投资收益通过计算为1190，但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差，最后这一步由利息调整摊销数算出来，即2500-410-451-496.1-545.7=597.2；投资收益为两数之和。后续计量：接着5写：借：银行存款 12500贷：持有至到期投资--成本 12500

1,股东大会宣告派发现金股利，会计分录：借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利2,支付已宣告分派的现金股利做借：应付股利贷：银行存款现金