初级会计实务投资成本法

在成本发下。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。所以我认为是书上错了

一、成本法核算：取得长期股权投资时：借：长期股权投资应收股利贷：银行存款被投资企业发放购买时现金股利时借：银行存款贷：应收股利持有期间被投资企业宣告现金股利时借：应收股利贷：投资收益被投资企业发放持有期间现金股利时借:银行存款贷：应收股利出售长期股权投资时借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（或借）二、权益法核算：取得长期股权投资时1初始成本大于权益份额时借：长期股权投资——成本应收股利贷：银行存款2初始成本小于权益份额时借：长期股权投资——成本应收股利贷：银行存款营业外收入被投资企业发放取得时现金股利借：银行存款贷：应收股利持有期间被投资企业宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资企业发放持有期间现金股利借：银行存款贷：应收股利被投资企业盈利借：长期股权投资——权益调整贷：投资收益被投资企业亏损借：投资收益贷：长期股权投资——权益调整被投资企业除净损益外增减所有者权益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积出售长期股权投资时借：银行存款长期股权投资减值准备资本公积——其他资本公积贷：长期股权投资——成本——权益调整——其他损益变动应收股利投资收益（或借）

2007年1月5日购入借：长期股权投资 1195 （1205-10=1195）应收股利 10 （200×5%=10）贷：银行存款1205 （1200+5=1205）3月10日发放股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10由于甲公司取得该长期股权投资时含有以前年度尚未发放的股利200×5%应计入应收股利，相关税费计入长期股权投资成本，根据第一个会计分录可以倒推出来长期股权投资成本是1195

在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

1、03年投资时的初始投资成本为6000万元。借：长期股权投资 600000贷：银行存款 6000000003年宣告02年的股利，说明这6000万元的投资中包含了02年应付未付的股利15万元（150万×10%）。所以，这15万元不应作为初始投资成本，实际上就是暂付的股利，现在分回来了，所以要冲减初始投资成本。借：应收股利 150000贷：长期股权投资 150000借：银行存款 150000贷：应收股利 150000（此分录下同，略）2、04年宣告03年股利750万，而03年实现利润只有600万，所以，多分配的150万应该是03年度以前实现的利润，所以A企业应冲减投资成本15万元，另外60万元确认为投资收益。借：应收股利 750000贷：长期股权投资 150000投资收益 6000003、05年宣告04年股利600万元，而04年实现利润750万元，所以A企业应将股利60万元全部确认为投资收益。借：应收股利 600000贷：投资收益 600000

应该这样解释，把2006年的应收股利单独列出来，这个题表述和平常有所不同，2007年1月5日购入借：长期股权投资 1195 （1205-10=1195）应收股利 10 （200×5%=10）贷：银行存款1205 （1200+5=1205）3月10日发放股利借：银行存款 10 贷：应收股利 10由于甲公司取得该长期股权投资时含有以前年度尚未发放的股利200×5%应计入应收股利，相关税费计入长期股权投资成本，根据第一个会计分录可以倒推出来长期股权投资成本是1195