企业会计准则附录

需要计提，用应付职工薪酬、应交税费-应交个人所得税科目归集核算。按《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》中关于应付职工薪酬科目的规定为：2211应付职工薪酬一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。二、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"股份支付"等应付职工薪酬项目进行明细核算。三、应付职工薪酬的主要账务处理（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记"其他应收款"、"应交税费——应交个人所得税"等科目。企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记"银行存款"科目。企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。（二）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理生产部门人员的职工薪酬，借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"科目，贷记本科目。管理部门人员的职工薪酬，借记"管理费用"科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记"销售费用"科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记"在建工程"、"研发支出"科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记"管理费用"科目，贷记本科目。无偿向职工提供住房等资产使用的，按应计提的折旧额，借记"管理费用"等科目，贷记本科目；同时，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借记"管理费用"等科目，贷记本科目。在等待期内每个资产负债表日，根据股份支付准则确定的金额，借记"管理费用"等科目，贷记本科目。在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记本科目。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记"利润分配——提取的职工奖励及福利基金"科目，贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。全部业务会计分录为：一、计提工资（应付工资，即工资成本）借：生产成本（制造费用、管理费用、在建工程、销售费用等，根据员工部门确定）贷：应付职工薪酬-工资（员工应发工资）贷：应付职工薪酬-社保、公积金（企业负担的社保和公积金）二、代扣社保、公积金（即员工负担的社保和公积金，从工资中扣除，所以将金额从工资明细科目里转到社保明细科目里）借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社保三、代扣个税（将个税从工资中转到应交税费科目里）借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税四、发放工资（金额为应发工资减去代扣的社保公积和个税，即实发工资）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款五、缴纳社保借：应付职工薪酬-社保（计提的公司负担的部分加上代扣的员工负担的部分）贷：银行存款六、代缴个税借：应交税费-应交个税贷：银行存款

扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：1．会计政策变更的性质、内容和原因。包括：对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后所采用的新会计政策及会计政策变更的原因。例如，依据法律或会计准则等行政法规、规章的要求变更会计政策时，在财务报表附注中应当披露所依据的文件，如对于由于执行企业会计准则而发生的变更，应在财务报表附注中说明：依据《企业会计准则第×号——××》的要求变更会计政策……2．当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。包括：采用追溯调整法时，计算出的会计政策变更的累积影响数；当期和各个列报前期财务报表中需要调整的净损益及其影响金额，以及其他需要调整的项目名称和调整金额。3．无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。包括：无法进行追溯调整的事实；确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的原因；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的原因；开始应用新会计政策的时点和具体应用情况。需要注意的是，在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的会计政策变更的信息。

我国的企业会计准则体系由三部分构成，具体包括：具体准则、应用指南、会计法律。会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。准则规定总则第一条为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，促进公益事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规，制定本准则。第二条本准则适用于各级各类事业单位。第三条事业单位会计制度、行业事业单位会计制度（以下统称会计制度）等，由财政部根据本准则制定。第四条事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。事业单位会计信息使用者包括政府及其有关部门、举办（上级）单位、债权人、事业单位自身和其他利益相关者。第五条事业单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算。第六条事业单位会计核算应当以事业单位各项业务活动持续正常地进行为前提。第七条事业单位应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。第八条事业单位会计核算应当以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。第九条事业单位会计核算一般采用收付实现制；部分经济业务或者事项采用权责发生制核算的，由财政部在会计制度中具体规定。行业事业单位的会计核算采用权责发生制的，由财政部在相关会计制度中规定。第十条事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用。会计准则是会计考试的必考科目，而且分数占比高。第十一条事业单位应当采用借贷记账法记账。

本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。 三、制造费用的主要账务处理。 （一）生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科 目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。 （二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。 （三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计 折旧”科目。 （四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银 行存款”等科目。 （五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 （六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成 本——基本生产成本、辅助生产成本”等科目，贷记本科目。 （七）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差 额，除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产 成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的 会计分录。

留下邮箱，发给你

一、财政部发布的准则体系文件《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》中规定：5101 制造费用

1、本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，不在本科目核算。

2、本科目应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。

3、制造费用的主要账务处理

（一）生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记"原材料"等科目。

（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记"应付职工薪酬"科目。

（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记"累计折旧"科目。

（四）生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。

（五）发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记"原材料"、"应付职工薪酬"、"银行存款"等科目。

（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记"生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）"、"劳务成本"科目，贷记本科目。

（七）季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记"生产成本——基本生产成本"科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。

4、除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

二、对企业各个生产单位如生产车间和分厂为组织和管理生产活动而发生的各项费用及其固定资产使用费和维修费等进行的分配。

各生产车间和分厂为产品生产而发生的间接计入成本按单位分别归集后，月终就需按照一定的标准在各该生产单位所生产的产品或劳务成本间进行分配。确定制造费用的分配标准。

扩展资料：

1、生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料” 等科目。

2、发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

3、生产车间计提的固定资产折旧，借记成本科目，贷记“累计折旧”科目。

4、生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

5、发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。

6、将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

7、季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产成本” 科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。

注意：新准则规定车间固定资产的维修费用不再资本化计入制造费用，计入管理费用；包括固定资产的大修理费用不再通过预提费用或者长期待摊费用，一律费用化计入当期损益。

参考资料来源：百度百科-制造费用

我国的企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南三部分内容构成。这三部分内容既相对独立，又互为关联，构成了统一的整体。