大型生产设备会计核算

财政部关于《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法的通知》财会字（1998）17号国务院各部、委、局，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了适应投融资体制改革和企业制度改革的要求，根据《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）和我部《关于印发<基本建设财务管理若干规定>的通知》（财基字[1998]4号）的有关规定，我们对现行的《国有建设单位会计制度》和分行业的企业会计制度中，有关基本建设业务的会计处理作了补充规定，制定了《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》。《国有建设单位会计制度补充规定》适用于实行独立核算的国有建设单位，《企业基建业务有关会计处理办法》适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。现将《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》印发给你们，请布置所属建设单位或企业，自1998年1月1日起执行。执行中有何问题，请随时函告我部。附件：一、国有建设单位会计制度补充规定二、企业基建业务有关会计处理办法财政部1998年6月8日附件一：国有建设单位会计制度补充规定根据我部《关于印发<基本建设财务管理若干规定>的通知》（财基字[1998]4号），现对国有建设单位有关会计处理补充如下：一、会计科目（一）将“联营拨款”科目改为“项目资本”科目，核算经营性项目收到投资者投入的项目资本。收到投资者投入的项目资本时，借记“银行存款”科目，贷记“项目资本”科目。支出款项时，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“银行存款”科目。工程完工交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”等科目。工程完工交付使用后，应于下年初建立新帐时，借记“项目资本”科目，贷记“交付使用资产”科目。工程竣工，将结余资金移交生产企业时，借记“项目资本”等科目，贷记“银行存款”等科目。“项目资本”科目应设置“国家资本”、“法人资本”、目，贷记“建筑安装工程投资”科目。（五）增设“转出投资”科目，核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，在完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款?D?D以前年度拨款”等科目，贷记“转出投资”科目。本科目应按转出投资的类别设置明细帐进行明细核算。（六）在“其他投资?D?D无形资产”科目中，增加下列核算内容：经营性项目和非经营性项目为购置产权不归属本单位但拥有使用权的统建住房而拨付给统建单位的投资。产权归属本单位的，应视同出包工程，通过“预付工程款”、“建筑安装工程投资”、“应付工程款”等科目核算，不在本科目核算。建设单位拨付统建单位投资时，借记“其他投资?D?D无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工变付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“其他投资?D?D无形资产”科目。工程完工交付后．应于下年初进行冲销，借记“基建拨款?D?D以前年度拨款”、“项目资本”、“待冲基建支出”等科目，贷记“交付使用资产”科目。（七）取消“基建拨款?D?D本年财政贴息资金拨款”科目。建设单位收到财政拨入的贴息资金，原在“基建拨款?D?D本年财政贴息资金拨款”科目核算。取消该科目后，收到财政拨入的贴息资金，通过“待摊投资?D?D借款利息支出”科目核算。建设单位应先将本年度和以前年度已收到的财政贴息资金进行调帐。即将“基建拨款?D?D本年财政贴息资金拨款”和“基建拨款?D?D以前年度拨款（财政贴息）”科目的余额，全部转入“待摊投资?D?D借款利息支出”科目。借记“基建拨款?D?D本年财政贴息资金拨款”、“基建拨款?D?D以前年度拨款（财政贴息）”科目，贷记“待摊投资?D?D借款利息支出”科目。以后收到财政贴息资金时，应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记“特摊投资?D?D借款利息支出”科目。二、会计报表（一）资金平衡表1.在资金占用方“其他投资”项目下，增加“二、待核销基建支出”项目和“三、转出投资”项目，分别反映建设单位发生的尚未冲销的待核销基建支出和转出投资。分别根据“待核销基建支出”科目和“转出投资”科目的期末余额填列。2.在资金来源方，取消原“8、本年财政贴息资金拨款”项目；将原“二、联营拨款”项目改为“二、项目资本”项目，并在该项目下增加“三、项目资本公积”项目，分别反映建设单位收到投资者投入的项目资本和取得的资本公积金。分别根据“项只资本”科目和“项目资本公积”科目的期末余额填列。本表中的其他有关项目序号顺延。（二）基建投资表1.在“基建投资拨款及借款”项目所属“单位拨款”栏后，增加“国家资本”栏和“法人资本”栏，分别反映自开始建设起至本年年末止累计由国家和法人投入的项目资本，分别根据上年本表该栏数字和“项目资本”科目的本年贷方发生额分析计算填列。2.将“基建投资支出”项目所届“其他基建支出”栏改为“待核销基建支出”栏。并在本栏后增加“转出投资”栏，分别反映建设单位自开始建设起至本年年末止累计发生的待核销基建支出和转出投资，分别根据上年本表该栏数字和“待核销基建支出”及“转出投资”科目的本年借方发生额分析填列。本表其他有关项目序号顺延。（三）待摊投资明细表将“贷转存利息收入”项目改为“存款利息收入”项目。“存款利息收入”项目反映建设单位本年实现的各项存款利息收入以及财政拨入的贴息资金，根据“待摊投资?D?D借款利息支出”科目本年贷方发生额分析计算填列。附件二：企业基建业务有关会计处理办法为适应投融资体制改革的要求，加强企业基本建设业务的会计核算工作，现对企业未实行独立核算的经营性建设项目有关基建业务的会计处理补充如下：一、会计科目将企业会计制度中的“在建工程”科目（工业、运输、商品流通企业等会计制度中称为“在建工程”，房地产、外经企业会计制度中称为“同定资产购建支出”，施工企业会计制度中称为“专项工程支出”，下同），分设为“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个一级科目。对于基本建设业务不多或工程量不大的企业，仍可沿用“在建工程”科目，并在本科目下设置有关明细科目进行明细核算。（一）“基建工程支出”科目1.本科目核算企业进行基本建设工程（包括新建、改建和扩建工程）发生的实际支出。基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的递延费用等，不通过本科目核算。2．在“基建工程支出”科目下，设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊基建支出”四个明细科目。（1）“建筑工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间为建造房屋、建筑物等土建工程所发生的支出，应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容：各种房屋和建筑物以及列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。设备基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，各种窑炉的砌筑工程等。为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等。矿井开凿工程、铁路、公路、桥梁等工程。水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。防空、地下建筑等特殊工程。（2）“安装工程”明细科目。本明细科目核算企业在基本建设期间进行设备安装等所发生的人工、材料、机械作业等费用。应按照单项工程和单位工程进行明细核算。主要包括以下内容。生产、动力、起重、运输、传动和实验、医疗等各种需要安装设备的装置、装配工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的安装工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行所发生的支出。（3）“在安装设备”明细科目。本明细科目棱算基建工程领出的正在安装的设备的实际成本。本明细科目应按单位工程设置明细帐，并按设备品种和规格进行明细核算。（4）“待摊基建支出”明细科目。本明细科目棱算基本建设期间发生的按照规定应分摊计入有关固定资产成本的各项费用支出。具体包括以下内容：工程管理费：包括基本建设工作人员工资、办公费、差旅费、基建用固定资产折旧费、工器具使用费、印花税及与工程有关的其他管理性质的支出。征地费：指通过划拨方式取得土地而支付的地上附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及发生的土地复垦费等。不包括支付的土地使用权出让金。可行性研究费：包括勘察设计费、研究试验费、可行性研究费等。临时设施费：包括按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，以及企业自行施工发生的临时设施实际支出。筹资费：包括应由基建项目负担的借款利息、债券利息、债券发行费用、汇兑损失等。负荷联台试车费：指单项工程（车间）在交工验收以前，进行投料试车所发生的试车费用减试车收入后的差额。合同公证费及工程监理费：指支付的合同公证费及工程临理费。税金：包括耕地占用税、固定资产投资方向调节税等。工程损失：由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废损失、工程物资的盘亏及毁损等。其他：指除上述以外的其他应计入工程成本的费用支出,如供电贴费、商业网点费等。3.企业发包的基建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“银行存款”科目。以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，借记本科目建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“工程物资”科目。将需要安装设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“银行存款”、“应付帐款”科目。4．企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“工程物资”科目。基建工程领用本企业原材料时，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“原材料”、“应交税金?D?D应交增值税（进项税额转出）”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应分配材料成本差异。基建工程领用本企业的产品时，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“产成品”、“应交税金?D?D应交增值税（销项税额）”科目。领用需要安装设备时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。基建工程应负担的职工工资，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“应付工资”科目。企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目（建筑工程或安装工程?D?D××工程），贷记“生产成本?D?D辅助生产成本”等科目。5．基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目（待摊基建支出），贷记“银行存款”等科目。基建工程负担的税金，借记本科目（待摊基建支出），贷记“应交税金”、“银行存款”科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本，借记本科目（侍摊基建支出），贷记本科目（建筑工程或安装工程?D?D×工×程）。工程物资在建设期间发生的盘亏及毁损，报经批准后，借记本科目（待摊基建支出），贷记“工程物资”科目。盘盈的工程物资，作相反会计分录。基建工程交付前进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊基建支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目。取得的试车收入，作相反会计分录。发生的基建工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理：属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产的成本，借记本科目（待摊基建支出），贷记“长期借款”、“应付债券”等科目；属于固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”、“应付债券”等科目。用外币借款进行的基建工程，因汇率变动发生的汇兑损失，属于固定资产尚未交付使用之前发生的，计入在建固定资产成本，借记本科目（特摊基建支出），贷记“长期借款”科目；固定资产交付使用后发生的，计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。如发生汇兑收益，作相反会计分录。6.基建工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料应办理退库手续，借记“工程物资”等科目，贷记本科目。基建工程完工交付使用时，企业应计算各项交付使用固定资产的成本，编制交付使用财产明细表。交付使用固定资产的成本，按下列内容计算：（1）房屋、建筑物、线路等固定赞产的成本，包括：建筑工程成本、应分摊的待摊基建支出。（2）动力设备和生产设备等固定资产的成本，包括：需要安装设备的实际成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工程成本；应分摊的待摊基建支出。待摊基建支出的分配方法，可按下列公式计算：（1）按实际分配率分配。适用于建冯工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建议项目。实际分配率=待摊基建支出明细科目余额÷（建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备明细科目余额）×100％（2）按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。概算分配率=（概算中各侍摊基建支出项目的合计数-其中可直接分配部分）÷（概算中建筑工程、安装工程和需要安装设备投资合计）x 100％（3）某项固定资产应分配的待摊基建支出=该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成本和需要安装设备的成本合计×分配率企业根据编制的交付使用财产明细表，结转基建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。7．本科目的期末余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。（二）“更改工程支出”科目1．本科目核算企业进行更新改造工程（包括技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程，下同）发生的实际支出。为更新改造工程准备的但尚未领用的工程材料、设备等，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。2．企业进行更新改造工程领用的工程物资、发生的工程人员的工资、出包工程支付的工程价款、应由工程负担的借款利息、汇总损失、税金以及其他有关费用支出，借记本科目，贷记“工程物资”、“应付工资”、“银行存款”、“长期借款”等科目。工程完工交付使用时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。3．本科目应按单项工程和单位工程设置明细帐，进行明细核算。4．本科目的期末余额，反映尚完工的更新改造工程发生的各项实际支出。（三）“大修理工程支出”科目1．本科目核算企业进行大修理工程发生的实际支出。为大修理工程准备的但尚未领用的材料物资，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。2.企业发生的大修理工程支出，惜记本科目，贷记“银行存款”、“工程物资”、“应付工资”等科目。大修理工程完工后，结转大修理工程支出，借记“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”科目，贷记本科目。3.本科目应按大修理工程的种类设置明细帐，进行明细核算。4.本科目期末余额，反映尚未完工的大修理工程发生的实际支出。（四）“工程物资”科目1.本科目核算为基建工程、更改工程大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具，也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。2.本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。3.购入工程物资时，借记本科目，货记“银行存款”等科目。预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补设备款时，借记本科目（专用设备）。贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记本科目。工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，借记“原材料”、“应交税金?D?D应交增值税（进项税额）”等科目。贷记本科目；如出售的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金?D?D应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目，出售时，作其他业务收支处理。4.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。5.本科目的期末余额，反映企业为工程购入的但尚未领用的专用材料和需要安装设备的实际成本以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本。（五）“其他基建支出备查簿”企业应设置“其他基建支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过“基建工程支出”科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。企业在发生上述支出时，应通过“固定资产”、“无形资产”和“递延资产”科目核算，但同时应在“其他基建支出备查簿”中进行登记。二、会计报表修改会工（或会商等）01表“资产负债表”，并增加会工（或会商等）01表附表3“基建工程明细表”、会工（或会商等）01表附表4“基建投资情况表”和会工（或会商等）01表附表5“基建借款情况表”。（一）资产负债表取消本表原“在建工程”项目，增加“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”四个项目，分别反映期末尚未完工的基建工程、更改工程、大修理工程的实际成本和尚未领用的工程物资的实际成本。应分别根据“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”和“工程物资”科目的期末余额填列。仍使用“在建工程”科目的企业，应根据有关明细科目的期末余额分析填列。（二）基建工程明细表本表反映企业基本建设工程的建设及完工情况，编制本表为了考核建设项目的建设进度及概算执行情况。本表的填列方法如下：1．“单项工程和费用”栏，按照建设项目概算所列单项工程和费用分行填列。2．“开工日期”栏，根据工程实际开工日期填列。3．“概算数”栏，根据批准的项目概算数分别单项工程填列。4．“完工基建工程”栏，反映已完工并交付使用的基建工程的实际成本，根据“基建工程支出”科目贷方发生额分别单项工程逐行填列。5．“建筑工程”栏，反映尚未完工的建筑工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“建筑工程”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。6.“安装工程”栏，反映尚未完工的安装工程的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“安装工程”明细科目的期未借方余额分别单项工程逐行分析填列。7.“在安装设备”栏，反映基建工程领出的、正在安装的设备的实际成本。根据“基建工程支出”科目所属“在安装设备”明细科目的期末借方余额分别单项工程逐行分析填列。8.“待摊基建支出”栏，反映基建工程在建设期间发生的应分摊计入交付使用资产价值的费用支出。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“基建工程支出”科目所属“待摊基建支出”明细科目的期末借方余额填列。9.“小计”栏，根据4至7栏的合计数计算填列。10.“工程物资”栏，反映为基建工程购入的但尚未领用的工程物资的实际成本。本栏不分行填列，只填列一个总数，根据“工程物资”科目期末余额（应扣除为生产准备的工具及器具的实际成本）分析填列。11.“合计栏，反映尚未完工的基建工程的实际、成本，根据8栏加9栏的合计数计算填列。（三）基建投资情况表本表总括反映企业基建项目的投资来源、基建项目的实际支出等情配。编制本表是为了考核建设项目年度投资计划及概算执行情配。本表填列方法如下：1.“基建资金来源”类项目，反映企业用于建设项目的资金，根据“实收资本”、“长期借款”和”应付债券”等科目的有关记录分析填列。其中，“累计发生数”栏，根据年本表该栏数字加“本年发生数”栏数字合计填列。2.“基建工程支出”类项目，反映企业基建工程的实际支出。根据“基建工程支出”科目及其有关明细科目的记录以及“工程物资”科目的有关记录分析填列。其中。“累计发生数”栏，根据上年本表该栏数字加“本年发生教”栏数字合计填列。3.“其他基建支出”类项目，反映企业在基本建设过程中发生的虽不通过“基建工程支出”科目核算、但构成建设项目概算内容的其他支出。根据“工程物资?D?D为生产准备的工具及器具”科目和“其他基建支出备查簿”的有关记录，分别项目填列。（四）基建借款情况表本表反映企业按规定从各种渠道借入的用于基本建设的借款。本表根据“长期借款”和“短期借款”科目的有关记录分析计算填列。

按说设备制造企业的成本归集是比较规范的，你的问题不是成本如何核算的问题。 【但由于领用单不完整，所以不清楚领用材料是用于哪个设备时，各设备原材料成本怎么核算？】这里说明了问题的所在，由于生产管理的不完整，导致成本核算无法操作。1 生产任务下达后（有个代码，或者就用设备名称），各个物资管理的环节都要按照这个任务单的代码，进行操作。2 材料的领用单据要注明，用途--用于哪个产品，否则就无法归集到产品；3 生产过程还要统计消耗的生产工时，同样按产品统计（就是每天记录一下，哪个设备用了几个工时）材料费直接归集到产品成本，人工费用和制造费用按生产工时分配到 产品成本。 对目前的状态，只好按照设备的售价，以及未完工产品的完工程度分配费用吧。如A设备售价20万，B设备售价 10万，C设备 售价 10万；BC设备的完工程度 差不多 是做了一半儿了，就是 50%。 （材料费用）（20+10×0.5+10×0.5）=材料费用 30=分配比例 ( L) ABC产品的材料分配20 × L=A产品的材料费5 × L=B产品的材料费5 × L=C产品的材料费 供参考。。

一、制造成本的会计核算制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理：借：生产成本—基本生产成本贷：原材料—直接材料贷：应付职工薪酬辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理：借：生产成本—辅助生产成本贷：原材料—直接材料贷：应付职工薪酬发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理：借：制造费用贷：原材料（银行存款、累计折旧等）月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理：借：生产成本—基本生产成本借：生产成本—辅助生产成本贷：制造费用“制造费用”科目月末无余额。二、制造成本的注意要点制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。注意要点如下： ⒈费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象；⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况；⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况；⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况；⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。三、制造成本检查方法由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此进行纳税检查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地检查，这样既能降低检查工作量，又能确保检查质量。企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。企业的内部控制制度主要包括下列内容：⒈可靠的内部凭证制度。企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。⒌定期资产盘点制度。对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查：第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。

这个问题，真的不好回答，企业不一样所涉及的也不一样，一般上有点规模的，会计科目都用的着，这个分录就更多了！一、 购进时：1、购进材料，材料未入借：材料采购（包括运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料——XX材料贷：材料采购二、 生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本——A产品 （A产品领用材料）——B产品 （B产品领用材料）制造费用 （车间一般性耗用材料）管理费用 （管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品 （A产品工人工资）B产品 （B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用 （前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用 （车间设备折旧）管理费用 （厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）库存现金 （退回的款项）贷：其他应收款——XX（原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金 （补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品三、 销售时1、销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据 （收到商业汇票）或：应收账款 （未收到款项）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税 （销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支出贷：原材料——XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、 筹集资金时1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款（一年以内）或：长期借款（一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配——提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配——应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费——应交XX税贷：银行存款等六、财产清查时（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用（定额内合理损耗）其他应收款——XX（责任人赔偿）营业外支出 （自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢