固定资产加速折旧会计分录

定义：固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。分录：借：制造管理费用贷：累计折旧折旧方法：企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法（包括年限平均法和工作量法）和加速折旧法（包括年数总和法和双倍余额递减法）影响因素：①固定资产原值，即固定资产的账面成本。②固定资产的净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用以后的金额。由于在计算折旧时，对固定资产的残余价值和清理费用是人为估计的，所以净残值的确定有一定的主观性。③固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。④固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

企业固定资产加速折旧账务处理为：借：制造费用（固定资产用于生产车间）管理费用（固定资产用于行政管理部门）销售费用（固定资产用于销售部门）在建工程（固定资产用于工程建设）研发支出（固定资产用于项目研发）其他业务成本（固定资产用于经营出租）贷：累计折旧加速折旧是指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。根据相关所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法进行折旧。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法进行折旧额的计算。

固定资产计提折旧分录,可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。一、会计处理上 新企业会计准则第十七条企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。 二、税务处理上 一般来讲固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。新企业所得税法实施条例第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限为：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。根据《企业所得税法》第三十二条的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 不论是按会计准则还是按照企业所得税法进行账务处理，会计分录均为如下： 借：管理费用—折旧费 营业费用—折旧费 制造费用—折旧费 贷：累计折旧—XX 例：甲公司有一台办公设备原价为600，000元，预计使用寿命为5 年，预计残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税率为25%。 会计处理如下（双倍余额递减法）： 年折旧率=25=40% 第一年应计提的折旧额=600，000*40%=240，000（元） 第二年应计提的折旧额= （600，000-240，000）*40%=144，000（元） 第三年应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000）*40%=86，400（元） 第四、五应计提的折旧额= （600，000-240，000-144，000-600000*5%）2=49800（元） 会计分录（略） 税务处理如下（直线法）： 年折旧率=15=20% 第一至五年应计提的折旧额= （600，000-600，000*5%）*20%=114，000（元） 会计分录（略） 因会计处理与税务处理所采用的折旧方法不一致，从而产生了暂时性差异。期末企业所得税汇算清缴需进行纳税调整。 第一年： 按会计准则确定的账面价值=600，000-240，000=360，000（元） 按照税法规定确定的计税基础= 元）600，000-114，000=486，000（ 差异=360，000-486，000= -126，000（元）〔即为可抵减暂时性差异〕调减当期成本费用126000元，则利润增加126000元。 需补交企业所得税为=126，000*25%=31500（元） 因此差异为可抵减暂时性差异，作为递延所得税资产入账。 账务处理如下： 借：递延所得税资产 31，500 贷：应交税金—应交企业所得税 31，500 第二至五年：同理 （略） 注：如果企业为小型企业，为了避免与税法规定的冲突和期末企业所得税汇算清缴调整的麻烦，一般会按税法的规定进行的账务处理。 固定资产提足折旧后的处理 已提足折旧的固定资产，月末不在进行会计处理 等固定资产报废或清理时再做会计处理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 固定资产提够折旧后分录处理怎么做？ 05年4月购固定资产3800元，年限5年，月折旧61.4元，3%的残值116元，10年4月到期怎么处理？ 购时，借：固定资产3800 贷：银行存款3800 提5年折旧（05年5月～10年4月＝5年），借：管理费用3684 贷：累计折旧3684 5年折旧提号后继续使用该资产：借：固定资产清理116？ 借：累计折旧3684 贷：固定资产 3800 以上处理是否正确？年终时再怎么处理（固定资产清理转哪里？）？ 提足折旧 还在继续使用 不做任何账务处理 在处置该固定资产时 就是报废或出售时 才做账务处理 借；固定资产清理116 累计折旧3684 贷；固定资产3800 不作账务处理 处理时 借 固定资产清理116 累计折旧3684 贷 固定资产3800

首先要确定固定资产的折旧年限和残值率一般现在的话，税务局没有明文的规定，都是按照公司的具体来做应该是3，残值率5%这样的话6500（1-5%）61756175312=171.53分录（如果是制造部门使用就放到制造费用，要不就放到管理费用或者营业费用）借：管理费用-折旧 171.53贷：累计折旧171.53然后等到3年后，折旧已经踢完，然后固定资产还在使用的话就不用再做单独的分录了只需要在处理固定资产的时候，在吧固定资产的折旧，账面价值等结转就可以了

固定资产折旧常见的8个会计分录：

1、自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其折旧计入“在建工程成本”

借：在建工程

贷：累计折旧

2、生产车间所使用的固定资产，其折旧计入“制造费用”

借：制造费用

贷：累计折旧

3、 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用，其折旧应计入“应付职工薪酬”

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

4、管理部门所使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”

借：管理费用

贷：累计折旧

5、企业研发无形资产时使用的固定资产，其折旧计入“研发支出”

借：研发支出

贷：累计折旧

6、未使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”

借：管理费用

贷：累计折旧

7、经营租出的固定资产，其折旧计入“其他业务成本”

借：其他业务成本

贷：累计折旧

8、 销售部门所使用的固定资产，其折旧计入“销售费用”

借：销售费用

贷：累计折旧