差额征收会计分录

护亥篙酵蕻寂戈檄恭漏（2）小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+税率）——对。

1、增值税除了几项特定行业外，不存在差额征税政策。2、增值税是价外税，开票金额为收款金额，其包含不含税收入和税额3、增值税一般纳税人实行认证抵扣进行税额的做法计算应纳增值税额，会计分录如下：（假设税率为17%）一、1月开票金额，确认收入借：应收账款 36000贷：主营业务收入 30769.23贷：应交税费-应交增值税（销项）5230.77二、成本票金额，假设取得了抵扣凭证附加抵扣条件并认证抵扣了借：主营业务成本28205.13借：应交税费-应交增值税（进项）4794.87贷：应付账款 33000三、经过上述两个分录入账后，应交增值税发生贷方5230.77，借方4794.87，其余额在贷方为435.9元，这就是你要交的增值税，于月末办理转出分录：借：应交税费-应交增值税（转出未交）435.9贷：应交税费-未交增值税435.9四，次月纳税申报扣款后，入账分录借：应交税费-未交增值税 435.9贷：银行存款 435.9 增值税与营业税最大的不同在于增值税在业务发生时就需要单独计算税额予以入账，月末只需要做分录结转，不需要象营业税一样计提。 实行小规模差额征税的企业增值税处理如下：开票确认收入：借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税发生成本费用时，先全额借记相关科目，贷记银行存款待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等相关科目即可。

小规模纳税人不可用销项减进项的方式计算缴纳增值税。应用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。

实行差额征收计税方式的企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，支付差额时

借：应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”，

借：主营业务成本等科目（按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差）

贷：银行存款、应付账款等科目（按实际支付或应付的金额）

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目差额征税的会计处理。

扩展资料：

1、在物资和发票账单同时到达的情况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账；

2、在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账有时货物已到。发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应作为一项负债反映。

为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，在实际工作中采用在月份终了将所购物资和应付债务估计入账待下月初再用红字予以冲回的办法。因购买商品等而产生的应付账款，应设置“应付账款”科目进行核算，用以反映这部分负债的价值。

参考资料来源：百度百科-应付账款

观点：1.借：应收账款(银行存款）10000贷：其应付款——xx工资 保险 8000主营业务收入 1904.76（20001.05） 应交税费—应交增值税 95.24 （20001.05*0.05） 2.发放代收代付工资；借：其应付款——xx工资保险8000贷：银行存款800003.缴纳税金：借：银行存款 95.24贷：应交税费——应交增值税95.244.计提营业税金及附加（略） 说明：面计处理8000做收入我认与差额征收收入定义相符（扣除保险工资公积金销售额详见财税2016.47号文）同符合计收入定义（能给企业带利益总流入）处理同增加收入本 （其实收入本虚增）影响所税税前扣除基数例 招待费教育经费

1、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。

2、小规模纳税人差额征税会计处理。

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。

银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

1．根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2．一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3．根据分户账编制余额表。

4．根据科目日结单登记总账。

5．根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。