增值税-中级会计

1、税务师《财务与会计》科目对应着中级会计职称考试的《中级会计实务》和《财务管理》两科的内容;2、税务师《涉税服务实务》科目是需要一定的会计理论基础知识的;3、税务师《涉税服务相关法律》科目的内容与中级会计职称《经济法》的内容有交叉;4、税务师《税法(一)》中的增值税的内容和中级会计职称《经济法》中增值税的内容基本一致;5、税务师《税法二)》中的企业所得税的内容和中级会计职称《经济法》中企业所得税的内容基本一致。

(1) 1月15日借：银行存款40 贷：预收帐款40 1月20日借：应收帐款194 预收帐款40 贷：主营业务收入200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 借：主营业务成本160 贷：库存商品160 1月30日借：银行存款194 贷：预收帐款194 (2) 1月20日借：发出商品800 贷：库存商品800 借：银行存款300 贷：预收帐款300 (3) 1月21日借：应收票据93.6 贷：主营业务收入80 应交税费——应交增值税（销项税额）13.6 借：主营业务成本60 贷：库存商品60 (4) 1月25日借：应收帐款12.87 贷：主营业务收入11 应交税费——应交增值税（销项税额）1.87 借：主营业务成本8 贷：库存商品8

现在企业购进的工程物资是可以直接抵扣的，不管是用于机器设备还是厂房工程。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收。

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进项税额转出 发生在，购进时的用途不明，例如，超市买月饼10000元，增值税1700元。中秋节晚营业结束还剩3000元未卖出，准备当做职工福利发放。一开始买进时，以1700的进项做了抵扣，但是其中的3000元的510元由于用途改变不应抵扣，此时应做为进项税额转出处理。进项税额 是可以抵扣的金额，一般纳税人购进货物时收到的增值税专用发票是价税分离的，发票上的税额就是你应做的进项，也就是可以抵扣的金额。销项税额是你售出商品时开给购买方的发票上注明的税额。

如果是一般纳税人，那么工程物质进项税额可以抵扣。增值税销项税额计提16。以上内容仅供参考谢谢！

财务会计规定：企业购入不需要安装的固定资产，按购入时实际支付的买价、包装费、运输费、增值税、进口关税等相关税费，作为计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

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