注册会计师在审查xyz

是错的，还应确定审计单位及其环境是否已发生变化.

答：存在2处不合理之处：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

这应该是一道综合题，根据自己的判断，解答如下：（世界上没有标准的答案，仅供参考）1.年初应收帐款2-3年和3年以上金额为 1161+1421=2582 小于 年末3年上应收帐款2874 ；年末3年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。2.年末坏账准备计提金额不正确， 10915×1%+1399×5%+1365×10%+2874×60%=2040 大于报表上面的数字1655.3，客户需要补提坏账准备 2040-1655.3=384.7 或者由审计师出具该笔调整3.08年X产品收入与07年相比有小幅上升，但是在供销情况稳定的经济环境下，X产品的成本大幅度下降约4200，降低11%；同时毛利从200040000=5%上升到720041000=17.6%，管理层可能涉嫌少计营业成本，虚增利润的情况，需要进一步实施细节测试，并要求管理层对此进行解释。4.本年应收帐款总额为16553，较年初应收帐款8392+1186+1161+1421=12160 上升4393元，增幅比例为36%；同时收入从60000增长到61020，增长约1.7%。应收帐款的增速远远高于收入的增长，该数字不合理，管理层涉嫌虚增资产，需要对应收帐款进行进一步的细节测试。

3.资料：明达会计师事务所接受委托对XYZ公司2016年度会计报表进行审计。注册会计师在审查时发现下列情况：（1）在清查该公司房屋建筑物时，发现固定资产的账上记录外购一台设备，该设备买价50,000元，运杂及包装费1,000，该公司会计人员将买价计入固定资产成本，运费及包装费计入管理费用。（2）XYZ公司于2016年8月报废机床一台，变价收入20,000元，其会计处理为：借：银行存款20,000 贷：固定资产20,000同时了解到，该项固定资产原始价值为100,000元，预计使用5年，已提折旧40,000元。处理过程中没有其他收入和支出。（3）注册会计师在审查固定资产时发现，XYZ公司将2016年的一笔行政部门使用固定资产的大修理费用3,000元计入了“长期待摊费用”科目。要求：请说明审计方法。分析每笔业务处理是否正确，若不正确，指出存在什么问题，并作出调整分录。

事项(1)中可能存在3处不合理：①坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3．2％，与会计政策规定的5％的坏账准备计提比例不符；②应收账款账龄分析中，“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的；③在应收账款账龄分析中，“1～2年”的年初数1186万元小于“2—3年”的年末数1365万元，在X公司2011年度发生未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。事项(2)中可能存在1处不合理之处：X产品2011年的销售毛利率为17．56％，大大高于2010年的5％，既然X。分司2011年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

1、张先生缺乏独立性。2、复核人员应具有不低于实施人员的水平。项目组成员相互复核无法起到应有效果。3、专业分歧未得到回复也未采取替代措施。4、出具报告后复核无法起到控制风险的作用。5、项目组成员胜任能力存在疑问。

分析如下：

固定资产期初数为42092，期末数为49580，期末和期初相比增加了7488，累计折旧期初数为8540，期末数为11296，期末和期初相比增加2756.。

其中：

1）房屋建筑：

2）通用设备：

本年度计提折旧865，约占期初该部分固定资产原值的10%，

3)专用设备

本年度计提折旧1041，约占期初该部分固定资产原值的10%，而本年新增专用设备3854，占期初专用设备原值的30%，除非这些新增的部分是年末购入，否则该专用设备的折旧被明显低估。

4)运输设备

本年度计提折旧232，约占期初该部分固定资产原值的14%，且尚未考虑本年新增资产的折旧因素，本年度新增了约30%的运输设备，故而折旧率明显偏低，有低估折旧高估利润的嫌疑。

5)土地

本年度摊销15，和上年度一致，无本年新增土地，去年审定无误，本年应该也无差错。

6)其他设备

本年度计提折旧83，约占期初该部分固定资产原值的21%，而本年度新增近50%的该类型的设备，该新增设备的折旧似乎没有考虑在内，有低估折旧高估利润的嫌疑。

综上所述，2011年度公司整体折旧计提偏低，有待通过实质性程序进一步查验。

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