支付工资个税会计期间

刚入门的会计新人对“个人所得税代扣代缴”这个词肯定不陌生，但又不知道实际操作中该怎么处理！其实个人所得税代扣代缴在现实中的应用很广，在会计处理方面也不是特别困难，只要分好对象就能很轻松地进行分类。什么是个人所得税代扣代缴？代扣代缴个人所得税的意思是指员工发生应纳税所得时,由企业帮员工先缴纳,再从员工的工资里面扣取。个人所得税是由员工自身负担的。个人所得税代扣代缴的范围(一)工资、薪金所得;(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;(三)劳务报酬所得;(四)稿酬所得;(五)特许权使用费所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得;(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。支付工资薪金代扣代缴个税的会计处理：(一)由纳税人自己负担税款1、计算方法《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下(假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同)：根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目;贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目;贷记“银行存款”科目。根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：(1)月末计提应发工资(含税)时借：生产成本等 5500贷：应付职工薪酬5500(2)支付工资并代扣个人所得税时借：应付职工薪酬5500贷：现金或银行存款 5100应交税费——应交个人所得税 400(3)代缴个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税 400贷：银行存款 400中小企业全盘账务处理与纳税筹划实战特训班14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。点击成为卓越会计>>

计提，借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000代扣款，借：应付职工薪酬1200贷：其他应付款--养老险（个人）1000贷：其他应付款--代扣个税200发放，借：应付职工薪酬8800贷：银行存款（或现金）8800缴纳个税，借：其他应付款--代扣个税200贷：银行存款200缴纳养老保险，借：管理费用2000借：其他应付款--养老保险（个人）1000贷：银行存款3000

管理人员工资计入管理费用计提工资借：管理费用-工资12000贷：应付职工薪酬-工资薪金9000应付职工薪酬-社会保险费3000发放工资借：应付职工薪酬-工资薪金9000应付职工薪酬-社会保险费 1000贷：银行存款（或现金）8800应交税费-应交个人所得税200其他应付款-社会保险费1000缴纳个税借：应交税费-应交个人所得税200贷：银行存款200缴纳社会保险借：应付职工薪酬-社会保险费 2000其他应付款-社会保险费 1000贷：银行存款3000个人观点，仅供参考。

按照会计分录准则，制作计提工资、发放工资、缴纳个税和社保的会计分录，反映真是的财务收支情况：具体操作如下：一、计提工资借：管理费用、制造费用、生产成本、研发等相关费用贷：应付职工薪酬二、发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应付款-社保或者公积金（公司代扣代缴部分）应交税金-个人所得税（公司代扣代缴部分）三、缴纳社保借：其他应付款-社保或者公积金（公司代扣代缴部分）应付职工薪酬-社保或者公积金（公司部分）贷：银行存款-社保或者公积金账户四、个税扣款借：应交税金-个人所得税贷：银行存款

一、计提时借：管理费用12000贷：应付职工薪酬10000贷：应交税费＿企业社保费2000二、支付员工工资代扣代缴社保、个税借：应付职工薪酬10000贷：应交税费＿代扣代缴社保1000贷：应交税费＿代扣代缴个税200贷：银行存款8800三、上交企业应缴社保费、职工社保及个税借：应交税费＿企业社保费2000借：应交税费＿代扣代缴社保1000借：应交税费＿代扣代缴个税200贷：银行存款＿3200