cpa注册会计可转换债务

在很多情况下，公司发行的可转换债券被认定为包含权益成份的复合金融工具，因此根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》及其应用指南的有关规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理，即先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行收入扣除负债成份初始金额的差额确认权益成份的初始确认金额。对于负债成份，通常采用摊余成本法进行后续计量，采用实际利率法计算确认相关的利息支出。对于可转换债券的利息支出的税前扣除问题，目前各主管税务机关执行的口径尚未统一，有些主管税务机关允许发行人直接按照会计上根据实际利率法确认的利息支出税前扣除；有些主管税务机关仅允许在税前扣除根据票面本金和票面利率计算的利息。会计学堂专注财会培训，30天让你成为会计高手！

账面价值与计税基础产生暂时性差异的时候产生递延所得税

同学你好，很高兴为您解答！

财务费用按实际利率9%计算，176,656,400 x 9% = 15,899,076

票面利率6%计算应付利息 = 200,000,000 x 6% = 12,000,000

差额3,899,076为利息调整。

(3) 转股时，把余额结转就行了。其实题做得熟，直接写分录就行了，下面详细解释一下，答题时无需如此详细解释：

应付债券 (面值） = 200,000,000 (贷方）

应付债券 （利息调整）余额 = 23,343,600 - 3,899,076 = 19,444,524   (借方)

应付利息余额 = 12,000,000  (贷方)

资本公积-其他资本公积余额= 23,343,600  (贷方）

转股前，合共贷余 200,000,000 - 19,444,524+12,000,000+ 23,343,600 = 215,899,076

然后，发的新股，股本=21,200,000

两者的差额是股本溢价, 计入资本公积——股本溢价 = 25,899,076 - 21,200,000 = 194,699,076.

为什么最后一个数在分录里像是个被挤出来的数？因为股本溢价的定义就是你获得的资产（或抵偿的负债）的公允价值，超出与股票发行面值的部分。

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