维简费的会计处理

维简费是矿山企业的一种特殊费用，其性质相当于安全生产费用，专项用于企业维持简单再生产支出和生产安全设施支出的资金。矿山企业财务人员对矿山维简费的概念普遍存在认识误区，具体表现为：不懂或不清楚矿山维简费的有关政策和用途；混淆生产费用与资本化支出的界限，把产品应负担的成本费用当作资本化，把应资本化反而当作期间费用，当期费用与期间费用划分不清，未合理地制定分配标准；有的企业为了调节利润的需要，人为地提高维简费计提标准，故意混淆维简费与资产折旧的概念，从而达到调增或调减利润的目的；有的企业将维简费以奖金、补贴的名义随意发放。这些处理方法，既违背了会计信息的真实性，又给企业带来纳税方面的风险。一、原来的核算方法：财政部、国家发改委、国家煤矿安全监察局于2004年5月21日联合颁发了《关于印发＜煤炭生产安全费用提取和使用管理办法＞和＜关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定＞的通知》（以下简称《通知》），对维简费和安全费用的提取标准和开支范围作了专门规定。其中第七条规定企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支。所以一般企业都是这样处理。1、提取时企业按《通知》规定标准计提维简费时，借记“制造费用——提取维简费用”科目（即：实际产量×提取标准），如果矿井建筑物固定资产折旧未提足，则按提取的维简费中吨煤2.50元井巷费部分作为矿井建筑物资产的折旧，贷记“累计折旧”科目，将其余部分作为维简费，贷记“长期应付款——应付维简费”科目。如果矿井建筑物固定资产折旧已提足，则提取的维简费全数记入“长期应付款——应付维简费”科目。2、使用时将维简费的费用性支出直接在计提的维简费中核销，将维简费的资本性支出按固定资产实际价值增加资产的同时，冲减维简费并增加资本公积，该固定资产在使用期间仍然按月计提折旧费用并计入生产成本。（1`）费用支出，借：长期应付款贷：银行存款（2）资本化支出，借：固定资产贷：银行存款 同时，做一笔 借：长期应付款贷：资本公积二、2008年以后的核算办法根据《企业会计准则讲解》（2008）的要求，在编制2008年年报时，煤炭企业在固定资产折旧外计提的维简费，应比照安全生产费用的原则处理，即在所有者权益“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独列报，因为盈余公积是企业在税后利润中计提的用于增强企业物质储备、防备不测事件的资金，这样，既可保障安全费用的专款专用，又可以防止企业利用维简安全费用进行税前利润的调节。具体如何进行会计处理？根据规定，第一、采用新的核算方法后，按规定标准计提维简费时，不再计入成本或费用；第二、采用新的核算方法后，按照规定范围使用维简费形成的固定资产，按照《企业会计准则第4号——固定资产》的要求计提折旧；第三，编制2008年年报时，根据取得的相关信息，能够对因维简费会计政策变更所涉及的固定资产进行追溯调整时，应进行追溯调整。 《企业会计准则讲解》（2008）在第五章固定资产追加了如下内容：企业依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的的各项费用，应当在所有者权益中的“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独反映。在以后期间采用实报实销的形式，形成费用时，直接计入当期损益，形成资产时，按照折旧标准逐年提取，计入成本科目。 （一）、企业按规定标准提取安全费用、维简费时借：利润分配——提取专项储备贷：盈余公积——专项储备 （二）、使用时（1）企业按规定范围使用安全费用、维简费购建安全防护设备、设施等形成固定资产时借：固定资产（在建工程）贷：银行存款 同时作以下分录，但冲减金额以“盈余公积——专项储备”科目余额冲减至零为限借：盈余公积——专项储备 贷：利润分配——提取专项储备企业应当按规定计提折旧，计入有关成本费用借：制造费用等 贷：累计折旧（2）、企业按规定范围使用安全费用、维简费支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时 借：管理费用 贷：银行存款等同时作以下分录，但冲减金额以“盈余公积——专项储备”科目余额冲减至零为限 借：盈余公积——专项储备 贷： 利润分配——提取专项储备企业未按上述规定进行会计处理的，应当进行追溯调整。调整时将按安全费用、维简费计提时计入长期应付款科目的账面余额调整为零，同时增加权益，负债的减少额为权益的增加额，涉及固定资产的也要作相应的追溯调整。

一个是简易维修，一个是当前价值。维简费（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。集体林区的场圃按木材销售价的一定百分比提取；国有林区的场圃按规定标准控制，按实际支出列入木材成本。其主要用于运材道路延伸、河道整治和有关的工程设施、小型设备购置等支出。用其构建完成的固定资产转增实收资本。 其具体管理办法由各省、自治区、直辖市财政厅（局）规定。折旧费（depreciation charge），会计上的金额，通常按资产原来成本的固定百分比来计算，该金额须定期记入支出账内或从总收入中扣除，以弥补该资产的贬值。折旧费是定期地计入到成本费用中的固定资产的转移价值。固定资产经过使用后，其价值会因为固定资产磨损而逐步以生产；而通过法律以货币形式进入产品成本和费用，构成产品成本和期间费用的一部分，并从实现的收益中得到补偿。

是不是有矛盾？求解答

维简费（又称更新改造资金）：是维持木材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。集体林区的场圃按木材销售价的一定百分比提取；国有林区的场圃按规定标准控制，按实际支出列入木材成本。其主要用于运材道路延伸、河道整治和有关的工程设施、小型设备购置等支出。用其构建完成的固定资产转增实收资本。其具体管理办法由各省、自治区、直辖市财政厅（局）规定。

《关于规范煤矿维简费管理问题的若干规定》第一条为进一步规范煤矿维持简单再生产费用(以下简称煤矿维简费)管理，完善煤矿维持简单再生产投入机制，特制定本规定。第二条本规定所称煤矿维简费，是指我国境内所有煤炭生产企业(以下简称企业)从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金。鉴于原在煤矿维简费中用于安全投入的支出项目已经独立出来，单独提取煤炭生产安全费用(管理办法见本文附件1)，因此，本规定所称煤矿维简费不包括安全费用，但包括井巷费用。第三条企业根据原煤实际产量，每月按下列标准在成本中提取煤矿维简费：(一)河北、山西、山东、安徽、江苏、河南、宁夏、新疆、云南等省(区)煤矿，吨煤8.50元；?(二)黑龙江、吉林、辽宁等省煤矿，吨煤8.70元；?(三)内蒙古自治区煤矿，吨煤9.50元；?(四)其他省(区、市)煤矿，吨煤10.50元。?本规定下发前，企业原执行的经省级(含省级)以上政府部门制定的煤矿维简费提取标准，与本规定相对照，按孰高原则执行，并按规定程序备案。?第四条煤矿维简费由煤炭企业按规定标准提取，自行安排使用。煤矿维简费提取和使用，应坚持先提后用，量入为出的原则，专款专用，专项核算。?煤矿维简费年度结余资金允许结转下年度使用。第五条煤矿维简费，主要用于煤矿生产正常接续的开拓延深、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。具体使用范围是：(一)矿井(露天)开拓延深工程；?(二)矿井(露天)技术改造；?(三)煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；?(四)矿区生产补充勘探；?(五)综合利用和“三废”治理支出；?(六)大型煤矿一次拆迁民房50户以上的费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；?(七)矿井新技术的推广；?(八)小型矿井的改造联合工程。第六条有关煤矿维简费的会计核算问题，按国家统一会计制度处理。第七条任何单位和部门不得强制集中企业提取的维简费。第八条本规定自印发之日起执行。第九条本规定未及事项仍按以前国家所发有关维简费的规定和办法执行。

借：生产成本贷：专项储备