注册会计师收入和税费关系

税务师和注册会计师考试教材变化每年都会有一些，但是每年的变化情况不太一样，有些年度变化大一些，有些年度只是一点小修订，两个考试的税法科目相关内容也发生了变化。就税务师的税法一、二和注册会计师的税法，两者之间可以这样分析：联系：1.都是税法。也就是说两者的应试范围是一致的，所考核的内容实质是相同的，这是共同的基础所在。2.在各自的资格考试中都是有一定难度的科目。不论是CPA的税法还是TA的税法一和税法二，在各自的五科中还是有难度的，并非背一背就可以，需要下一定的工夫。3.税法是为了执行的，不论是税务师考试，还是注册会计师考试，都不会有理论上的难度，故而只要努力多看、多记、多想就会有很大的进步，在学习的时候还要多总结。区别：许多考生关心TA税法与CPA税法的区别，首先要从这两种考试的差异谈起：注册会计师考试是注册会计师协会组织的注会执业资格的考试；2015年更名后的税务师考试是税务师协会组织的税务师职业资格的考试。执业资格与职业资格一字之差，前者是准入考试，后者是水平考试。税务师的前身注册税务师带有准入兼中级职称性质，由人社部组织考试。2015年起，税务师考试不再具备准入类的特征，由于降低了报考的工作经历门槛，经济、管理、法律类大学毕业生毕业当年也可以报考，这使得税务师的职称性特点也淡化了。注册会计师和税务师两者各有优势，在涉税服务领域，税务师更具有专业性。从根本上说，TA考试与CPA考试存在专业性的差异，这种专业性的差异也带来了其税法考试命题上的明显差异：总体来说，税务师考试中税法的讲解要更为细致一些。如果学习了注会的税法然后再考税务师的税一、税二，还是要多下功夫看税务师教材的，毕竟税务师考试更为细致，好多内容是注会教材中没有具体介绍的，否则很容易吃亏。如果是学习了税务师的税一、税二去考注会的税法，相对要容易一些，只需要注意对于同一内容，两本教材规定不一致的地方就可以了。1、关于税法科目分类及地位不同。注册会计师考试的主科是会计和审计，税法在CPA考试中以一个科目出现，而且属于副科不属于主科；税务师税法考试的主科就是税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务这三科，其中税法Ⅰ包括了我国商品劳务税的各个税种，这些税种的计税依据与销售额、劳务服务额等流转额直接相关；税法Ⅱ包括了我国所得税、财产税、特定行为税的税种，计税依据与所得额、财产价值或数量以及财产收益等等相关。涉税服务实务科目则涵盖税收程序法、涉税会计、纳税申报具体操作、纳税检查、税务代理等内容。尽管两者在各自的考试中占有很重的分量，但就税法自身在两者中比较，税务师税法难度略低于注册会计师税法。2、TA和CPA两种考试在税法命题侧重点有所不同。税务师考试的水平性要求税法考核具有政策细腻性、综合性、理论实务兼具的特征，其中那些体现从业者要求的灵活、筹划、与会计结合的题目在涉税服务实务科目中有淋漓尽致地体现。而注会考试的执业性要求税法试题具有基本政策性和筹划分析性的特征。个人感觉CTA教材写得容易让人理解，而CPA教材有时让人读来很费解。在税务师考试教材中含有一些税收理论知识，其税法理论也比CPA的多，这是学习的TA教材的一个优点。一些朋友学习税法有困难，就在于不能理解税收和税法的一些基本问题，税务师考试教材中有了讲解，理解起来就方便多了。税务师考试在税法中含有一些实务的问题，单独有一门叫“涉税服务实务”的科目，所以税法一、二中重点是讲解税种，对于程序方面很少涉及。3、两种税法考试的题型、分值有差异。税务师考试的题型有单选、多选、计算、综合非定向选择题，但是答题方式只需用单选、多选、不定项选择的方式解答。税务师考试形式也改为机考；注会税法考试的题型有单选、多选、计算和综合题，采用机考方式，但是答题方式有文字和列式计算。税务师考试税法一、二科目满分为140分，合格标准一般是84分。涉税服务实务考试变化最大，考试分值与税法Ⅰ和税法Ⅱ一样为140分满分（往年税代考试100分为满分），及格分值调整为84分。注会税法考试满分是105分，含5分英文加分，合格标准一般是60分。4、两者在一些具体内容方面存在不同。这主要是由于两者是不同的编写者，在引述法规的时候，更新程度不同，有的部分CPA已经更新，但TA还没有；有的部分TA已经更新，但CPA却还没有。另外，两者在讲解的内容上具体范围也略有不同，有的税务师考试中讲了，注册会计师考试中不讲；有的则刚好相反。所以说，考过注会税法的考试的考生学税务师的三税，会觉得税务师的税法知识点更细碎，但税务师考试选择题的答题方式也能增加考生的得分几率。

计税基础就是根据税法（而非会计准则）确认的资产金额；无形资产账面1200，计税基础（形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销）=1200*1.5=1800，可抵扣暂时性差异600。

1、 根据票据进行区分：增值税专用发票是不含税收入。普通发票是含税收入。

2、 根据纳税人的性质：零售企业是含税收入。生产企业批发是不含税收入。

运费都是不含税的，所以在计算扣除是按照票面的7%作为进项税抵扣。

一、销项税额的计算

销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算方法为：销项税额=销售额×税率

(一)一般销售方式下的销售额

销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用(即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等)。

(二)特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容。

假设只考虑那块无形资产，其他资产负债无差异，18001200=1.5=150%，会计利润假设X，税法因为可以给你加计50%扣除，所以结果①税法利润（差√计税基础）＜会计利润（差√账面价值），少了50%（1800-1200=600），②又因为是资产类的，所以根据①②条件满足差差√√公式形成递延所得税负债=应纳税暂时性差异

其实做这个题目，你需要有一个概念：税法和会计是有差异的。税收的一些政策其实国家发展偏向性的基础。其次，关于你问的这个问题，你问的第一个问题我们通常所说的税前扣除是指企业所得税税前扣除，企业所得税是就利润部分征税，也就是说收入减去成本，而这个题目其实是一种很理想化的单纯的讨论成本，也就说单从这个题目是算不出所得税的；再者，这个题目有几个地方涉及1200万这个数字，题目上说到的可以当期税前扣除的1200万是用800万乘以1•5来的，原来实际发生800万可以扣除，另外根据税法规定（材料一）可以加计50%也就是可以多扣400万；至于扣税基础1800万，其实你已经知道1800万怎么来的，形成无形资产的部分应该进行摊消，是不能在当期一次性扣除的（其实在材料一里面是解释清楚可以费用化和资本化的部分），之所以说是计税基础是因为这只是计算税收的基础，其实材料二做了一个解释，简单点说就是如果你是这家企业的会计，针对这个业务，你进入研发费用科目的应该是800万，计入无形资产的价值应该是1200万，在企业所得税纳税申报的时候专门有一张表是用于填写加计扣除金额的，你可以多扣的400万当期费用就是在这里体现的，而无形资产的摊消也有专门的调整表，以后年度在帐目上你还是按1200万计提折旧，只有在年度企业所得税汇算的时候才能以1800万来算折旧，所以1800万叫计税基础，这并不是企业真实的成本。希望我解释清楚了。

注册税务师，主要是学习税务法规、税务筹划等知识。注册会计师，主要是学习会计、审计、财管方面的，税务只是其中的一门学科

联系：

1，都是税法。也就是说，考核范围相同，考核内容相同，这是共同的基础。

2，都是资格考试有一定难度的科目。无论是注册会计师的税法，还是税务师的税法一、税法二，这五个分支机构都存在困难。

3，税法的目的是为了实施。税务师和注册会计师的考试不会有理论上的困难。因此，只要我们努力多读书、多记忆、多思考，我们在学习中就会取得很大的进步，多总结。

区别：

1，税法主体的分类和地位不同。

注册会计师考试的主要科目是会计和审计。

税法在注册会计师考试中是一门学科，而不是附属学科。税务代理人税法审查的主体是税法一、税法二和涉税服务实务，其中税法一包括我国各类商业服务税，税法二的计税依据、销售额、服务金额等包括我国所得税、财产税和特定行为税的税种。

计税依据与收入、财产价值或数量、财产收入等有关，涉税服务业务的主体包括税收程序法、涉税会计、纳税申报的具体操作、税务稽查、税务代理等，但其本身的考核权重较之税法本身，税务代理人的税法比注册会计师的税法要难一点。

2，税务师和注册会计师在税法主张上是不同的。

纳税评估的层次性要求纳税评估具有政策性、综合性、理论性和实践性的特点。其中，体现了从业者所要求的灵活性、规划性和会计结合性的科目，在税务相关服务实践中得到了生动的体现。

考试实践要求税法试题具有基本政策性和计划性分析的特点。

CTA教材很容易理解，而CPA教材有时很难理解。税务教师考试教材中有一定的税务理论知识，其税务理论比注册会计师多，是助教教材的一个优势有些朋友学税法有困难，因为他们不懂税法的一些基本问题。

税务教师考试教材中有解释时更便于理解。税法中存在一些实际问题。有一个单独的主题叫做“税务相关服务实践”。因此，第一、二中学的税法侧重于解释税种，很少涉及程序。