减征额会计分录

企业做减免税时，会计分录为：借记“应交税费”，贷记“营业外收入——减免税额”。减免税是一种针对某些纳税人或课税对象所实行的鼓励或照顾措施，适用于一般企业会计准则的企业。减免税通常按实际减免的金额，计入到“营业外收入——减免税额科目”。

减免税分为法定减免、临时减免、特定减免3种。法定减免是指由各种税的基本法规定的减税、免税；临时减免是指指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税，主要是为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难。

特定减免是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要，而规定的减税、免税。特定减免主要有两种情况：一个是在税收的基本法确定以后，随着国家政治经济情况的发展变化所作的新的减免税补充规定；另一个是在税收基本法，不能或不宜一一列举，而采用补充规定的减免税形式。

减征额可以冲减应交增值税。

企业当月的进项税额大于销项税额时，会形成留底税额，这个留底税额不需要单独做分录来表示，只需要在申报表中显示即可，企业在下个月申报增值税时，留抵的进项税额可以自动进行抵减，还没有抵减完的，继续留抵。

1.当期应交增值税为负数，则无需缴税，并将继续是下个月的留存税额。

2.当期应交增值税为正数，就要进行交税，月末需做转出应交增值税会计分录，即：

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

注：一般小型企业执行小企业会计准则，应交增值税科目不需要做结转税额分录，也就是月末不需做转出应交增值税会计分录。

减免退税会计分录处理如下：

一、如果是实行所得税即征即退，先征后返（政策性减免）的企业，计提和缴纳所得税应当按照相关规定进行，实际收到返还所得税的时候，用来冲减收到退税款当期的所得税费用。账务处理如下：

1、计提时：

借：所得税

贷：应交税金－企业所得税

2、缴纳时：

借：应交税金－企业所得税

贷：银行存款

3、收到时：

（1）本年度收到减免税

借：银行存款

贷：所得税

（2）下年度收到减免税

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

二、如果是按照国家有关税收法律，法定减免的，那么可以不作相应账务处理，也可以作以下账务处理，会计分录如下：

1、计提时：

借：所得税

贷：应交税金－企业所得税

2、确认时：

借：应交税金－企业所得税

贷：所得税

三、如果减免的所得税属于有指定用途的政策性减免情况，那么账务处理具体如下：

1、所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：实收资本－国家资本金

2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用在企业发展再生产上。收到退税时，其会计分录如下：

借：银行存款

贷：资本公积－其他资本公积

增值税是价外税，在取得收款时，应将收款区分收入与应交增值税分别入账，这样能正确核算业务收入；当应交增值税免税时，属于一种国家补助性质的利得，按会计准则应该计入营业外收入。

会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税-减免税额

贷：营业外收入-减免税额

扩展资料：

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

消费型增值税

消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

减免所得税额，是国家税务总局对小型微利企业年应纳税所得额低于一定金额的予以一定比例的减免企业所得税的优惠金额。

“应纳所得税额”第6行按照第4行利润总额（或实际利润额）*25%填报，将小型微利企业减免的税额填在第7行“减免所得税额”。按第4行利润总额（或实际利润）*5%填报。

说明：新表“利润总额”改为“实际利润额”

参考资料：百度百科-增值税 百度百科-减免税额