增值税留抵会计分录

一、正面回答增值税留抵退税会计分录做表把退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为应交税费，应交增值税科目的借方余额，分录为，借，银行存款。贷，应交税费，应交增值税。若账务上已经结转到应交税费，未交增值税科目，分录为，借，银行存款。贷，应交税费，未交增值税。二、详细分析增值税留抵退税会计分录做表把是增量留抵税额退还计算公式，允许退还的增量留抵税额等于增量留抵税额乘进项构成比例的百分之六十。留抵退税学名叫增值税留抵税额退税优惠，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的进项增值税，予以提前全额退还。三、留抵退税是什么？留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额;进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

留抵退税做账务处理如下：

1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是，

借：应收留抵税额退税款，

贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）。

2、收到留抵税额退税时候的账务处理是，

借：银行存款，

贷：应收留抵税额退税款。

退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费－-应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，分录：

借：银行存款

贷：应交税费－-应交增值税（进项税额）

若账务上已经结转到“应交税费－-未交增值税”科目，分录：

借：银行存款

贷：应交税费－-未交增值税

增值税留抵退税

增值税，是对纳税人生产经营过程中产生的增值额征收的一种流转税。按照一般计税方法，增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，具体的计算公式为：

增值税应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额

其中，销项税额，是指纳税人发生增值税应税行为，按照销售额和增值税适用税率计算的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。如果当期销项税额大于当期进项税额，抵扣完的剩余部分即为当期需要缴纳的增值税；如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分即形成增值税留抵税额。

按照现行政策规定，增值税留抵税额有两种处理方式，既可以结转下期继续抵扣，也可以按规定申请退还。这种依纳税人申请退还增值税留抵税额的方式即增值税留抵退税。