企业金融会计第二版

金融会计练习参考答案习题1-1资 产 权 益类 别金 额类别金额固定资产3543000存款479960现金资产1324700借款1300000放款2770000发行债券无形资产其他负债112600递延资产108000资本金3000000其他资产226000资本公积2894140盈余公积公益金准备金181000合计7971700合 计7971700习题2-1会计分录：1、借：贷款—房地产公司贷款户300000贷：吸收存款—房地产公司存款户3000002、借：吸收存款—市实验中学存款户6000贷：吸收存款—中心商场存款户60003、借：吸收存款—电扇厂存款户 50000贷：库存现金 500004、借：库存现金22000贷：贷款—某商业个体户20000利息收入 20005、借：利息支出—存款利息支出户3690贷：吸收存款—自来水公司存款户 36906、借：其他应付款—待处理出纳长款户1500贷：营业外收入—出纳长款收入户 15007、借：吸收存款—某活期储户存款户500贷：库存现金 5008、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户 200000贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户200000试算平衡表科 目 名 称 发生额借 方贷 方贷款30000020000吸收存款256500509690库存现金2200050500利息收入2000利息支出3690其他应付款1500营业外收入1500合计583690583690习题2-2会计分录：1、借：302-112000 2、借：101 5000贷：304-1 12000 贷：315-150003、借：323-11625.804、借：304-14130贷：304-2 1625.80贷：302-1 41305、借：323-1 48006、借：304-2 28000贷：315-14800贷：302-2280007、借：323-1 30000 8、借：302-27200贷：10130000 贷：10172009、借：304-15800010、借：101 12000贷：302-2 58000贷：304-2 12000分户账余额：302-1592130 302-2478800315-1 509800 304-1749870 304-2973625.80 323-1213574.20现金收入日记簿合计17000现金付出日记簿37200余额表的余额：（略）科目日结单合计数：科目名称或代号借方合计贷方合计302 1920090130 3159800 304 90130 25625.80 323 36425.80 1011700037200总账余额：总账名称借方余额贷方余额302 1070930315 509800304 1723495.80323213574.201013517800日计表：科目代号发生额余 额借方贷方借方贷方3021920090130107093031598005098003049013025625.801723495.8032336425.80213574.201011700037200 3517800合计162755.80162755.8035178003517800习题2-4错账更正分录：1、贷：302-10150002、借：302-5 600贷：302-12 15000借：302-96003、借：315-3 8000借：315-3 5000贷：310-28000 贷：310-2 50004、贷：302-12 10000贷：302-9100005、借：302-12 100借：302-5 1000贷：302-5 100 贷：302-12 1000登账后，302-12的余额为：256820元。注意16日销售12000，应划线改为贷方。习题3-11、302-15的第二季度存款利息为71857500×0.72%÷360=1437.15（718.58）2、304-6的第二季度存款利息为（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.72%÷360=978.51 余额表的计息结果同为978.51（489.26）习题3-2利息=（317696×0.72%÷360）=6.35利息税=6.35×20%=1.27 实付利息为5.08。习题3-31、整存整取：（1）2006.2.15—2007.8.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×6×0.72%÷12=504+72=576 2007.8.15—2007.10.15的利息支出=20000×2×0.72%÷12=24代扣利息税=576×20%+24×5%=115.2+1.2=116.4实付利息=576+24-116.4=600-116.4=483.60（元）借：定期储蓄存款--万方20000利息支出--储蓄存款利息支出600贷：应交税费—应交利息税116.40库存现金 20483.60（2）2005.8.9—2007.8.15的利息支出=50000×726×0.72%÷360=726 2007.8.15-2007.10.15的利息支出=50000×60×0.72%÷360=60代扣利息税=726×20%+60×5%=145.2+3=148.2实付利息=726+60-148.2=786-148.2=637.8（元）借：定期储蓄存款--万方50000利息支出--储蓄存款利息支出786贷：应交税费—应交利息税148.20库存现金 50637.80（3）2005.5.21—2007.8.15的利息支出=60000×1×1.98%+60000×444×0.72%÷360=1188+532.8=1720.82007.8.15—2007.10.15的利息支出=60000×2×0.72%÷12=72代扣利息税=1720.8×20%+72×5%=344.16+3.6=347.76实付利息=1720.8+72-347.76=1792.8-347.76=1445.04（元）借：定期储蓄存款--万方60000利息支出--储蓄存款利息支出1792.8贷：应交税费—应交利息税347.76库存现金 61445.04（4）2006.3.12—2007.8.15利息支出=80000×6×2.25%÷12+80000×333×0.72%÷360 =900+532.8=1432.8 2007.8.15—2007.10.15利息支出=80000×2×0.72%÷12=96代扣利息税=1432.8×20%+96×5%=286.56+4.8=291.36实付利息=1432.8+96-291.36=1528.8-291.36=1237.44（元）借：定期储蓄存款--万方80000利息支出--储蓄存款利息支出1528.8贷：应交税费—应交利息税 291.36库存现金81237.44（5）2006.2.24—2007.8.15利息支出=40000×531×0.72%÷360=424.8 2007.8.15—2007.10.15利息=40000×2×0.72%÷12=48代扣利息税=424.8×20%+48×5%=84.96+2.4=87.36实付利息=424.8+48-87.36=472.8-87.36=385.44（元）借：定期储蓄存款--万方40000利息支出--储蓄存款利息支出472.8贷：应交税费—应交利息税87.36库存现金 40385.442、零存整取：（1）利息支出=（500+6000）×122×2.52%÷12=81.90代扣利息税=81.90×20%=16.38实付利息=81.90-16.38=65.52（2）2006.6.24-2007.8.15利息=（1000+12000）×122×2.52%÷12+12000×51×0.72%÷360=163.8+12.24=176.042007.8.15-2007.10.15利息=12000×108×0.72%÷360=25.92代扣利息税=176.04×20%+25.92×5%=35.2+1.3=36.50实付利息=176.04+25.92-36.50=201.96-36.50=165.46（3）2006.12.25-2007.8.15的利息=〔（2000+14000）×72+10000〕×0.72%÷12=39.6 2007.8.15-2007.11.26的利息=（16000+20000）×32×0.72%÷12=32.4代扣利息税=39.6×20%+32.4×5%=7.92+1.62=9.54实付利息=39.6+32.4-9.54=72-9.54=62.46。习题4-11、借：30204620002、借：304023 880贷：吸收存款等 2000 贷：304067 8803、空头支票退票并罚款4、该支票抬头与背书不符，拒绝受理借：3020961000 贷：营业外收入 1000 5、拒绝受理。因为出票日期书写不规范。6、借：302165 5000贷：344开出本票50007、借：511同城票据清算 90008、借：344开出本票6000 贷：3040039000贷：511同城票据清算 60009、借：344开出本票 6800 10、借：344开出本票2000 贷：302007 6800 贷：342应解汇款2000借：342 2000贷：101 2000习题4-21、借：30215 175002、借：501联行往来--往户 17500贷：336开出汇票17500贷：304006175003、借：336开出汇票 175004、借：33635000 贷：501联行往来--来户 17500 贷：501--来户34800 400其他应付款200 借：400 2005、洪山借：304132 300000贷：101 200贷：501—往户 3000006、借：302113 200000 虹口借：501—来户300000 180逾期贷款50000贷：302009300000贷：342应解汇款 2500007、洪山借：342250000贷：501—往户 250000 南京借：501—来户250000 贷：304003250000 习题4-31、借：1011020 2、借：511500贷：334个人信用卡存款1000 贷：342 500705手续费收入20 借：342500 贷：1015003、借：333或334 2000 4、借：511 20000 165信用卡透支 1000贷：30404219600贷：511 3000705手续费收入 200400其他应付款 2005、透支利息=3000×32×15万=144元借：101库存现金 4000 贷：165信用卡透支3000 701贷款利息收入 144 334个人信用卡存款 856习题4-41、借：302005 36000 2、借：3040164500 贷：501-往户 36000贷：501-往户 45003、借：501-来户 26900 4、借：501-来户15000 贷：302048 26900 贷：342150005、借：501-来户 800 6、借：34210000 贷：342 800 贷：344开出汇票100007、借：34250008、借：342 2500 贷：1015000贷：10125009、借：3424000 10、借：34215000 贷：501-往户 4000贷：304092 15000应解汇款登记簿的未解付笔数9笔，金额3108元。习题4-51、承付期满日为10月7日；赔偿金=500000×3×5万=750（元）；会计分录：借：302002 500750 贷：501-往户5007502、5月10日的赔偿金=500000×8×5万=2000（元）； 5月16日的赔偿金=300000×14×5万=21000（元）。分录略。习题5-1按实际天书计息。1、利息=1000000×184×5.4%÷360=27600（元）借：302工业活期存款-机械厂 1027600 贷：125工业短期贷款-机械厂 1000000 701贷款利息收入276002、利息=700000×181×6%÷360+700000×67×3万=63326.67（元）借：511同城票据清算 800000贷：180逾期贷款-机床厂7000003020695000701贷款利息收入 63326.67302—机床厂31673.333、到期收回20万的本金=20万÷（1+365×6.3%÷360）=187992.01 剩余本金归还时利息=112007.99×365×6.3%÷360+112007.99×25×3万=7154.51+840.06=7994.57（元）3、该单位第二季度贷款利息=16690×6%÷360=2.7817（万元）习题5-21、贴现利息=500000×140×4.5%÷360=8750（元）受理贴现的分录：借：155贴现-电子器材厂 500000贷：701-贴现利息收入8750302-电子器材厂491250收回贴现票款的分录： 借：501--来户 500000 贷：155贴现-电子器材厂5000002、贴现利息=358000×166×4.8%÷360=7923.73（元）受理贴现的分录：借：155贴现-宏力公司 358000贷：701-贴现利息收入7923.73302-宏力公司350076.27收回贴现票款的分录： 借：302—宏力公司存款户358000 贷：155贴现-宏力公司 358000 3、2006年1月的调整分录为：借：1304贷款损失准备3亿贷：6701资产减值损失3亿2006年1-6月核销贷款分录：借：1304贷款损失准备8亿贷：182呆帐贷款 8亿2006年7月的调整分录：借：6701资产减值损失6亿贷：1304贷款损失准备6亿。4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；关注类提5%；次级类提30%；可疑类提50%；损失类提95%。据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿已经提取贷款损失准备余额为27亿，应该补提贷款损失准备44.5亿。其分录如下：借：6701资产减值损失 44.5亿贷：1304贷款损失准备44.5亿。习题6-11、（1）借：302—照相机三厂 125000 （2）借：302—东风拉链厂25000 贷：501—往户 125000贷：501—往户25000（3）借：501—来户 65600（4）借：304—新华书店92040 贷：342 65600 贷：501—往户92040（5）借：323—树脂研究所 5000 （6）借：501—来户147560 贷：501—往户 5000 贷：302—电影机械厂 147560（7）借：336—申请人20000 （8）借：302—新光机器厂150000 贷：501—来户 1566.7贷：501—往户 150000 302-中国伞厂18433.3（9）借：501—往户30000 （10）借：501—往户 12800 贷：304—茶叶公司30000贷：304—百货商店 12800（11）借：501—来户 125000（12）借：501—来户14200 贷：304—市百货 125000贷：304—五金交电 14200（13）借：502—往户 48050 （14）借：336—申请人180000 贷：306—儿童医院 48050贷：501—来户168000306—市化剂站 12000（15）借：336—申请人 250000 （16）借：302—求精锁厂65150 贷：501—来户 248000贷：502—往户65150 304—器材供应站 2000 （17）借：501—来户 8926 （18）借：501—来户12000 贷：501—往户 8926贷：304—交电商店 120002、全国联行往账报告表的余额为贷方：2247540 全国联行来账报告表的余额为借方：2269579.33、联行往来—往户的余额为贷方：2247540 联行往来—来户的余额为借方：2269579.34、全国联行汇差轧计为应付汇差：424120.7习题6-21、武汉工行：借：302—灯泡厂65000贷：511 65000 武汉中行：借：511 65000贷：501—往户 65000 广州中行：借：501—来户 65000贷：302—机械厂 650002、宜昌工行：借：302—电池厂 35000贷：502—往户35000 荆州工行：借：502—来户35000贷：51135000 荆州民行：借：51135000贷：302—化工厂350003、农行：借：113拆放银行款项 5000000贷：104存放中央银行准备金5000000 人行：借：0242农行存款5000000贷：0241工行存款 5000000 工行：借： 104 5000000贷：358银行拆入50000004、拆借利息=800万×16×5.36%÷360=19057.78农行：借：3588000000715金融机构往来利息支出19057.78贷：1048019057.78 人行：借：0242 8019057.78贷：0244建行存款8019057.78 建行：借：1048019057.78贷：113 8000000702金融机构往来利息收入 19057.785、3月12日贷款时农行：借：1043000000贷：346向中央银行借款 3000000 人行：借：0442农行贷款 3000000贷：0242 3000000 5月12日归还贷款时利息=300万×61×4.83%÷360=24552.50农行：借：346 3000000715金融机构往来支出24552.50贷：1043024552.50人行：借：02423024552.50 贷：04423000000 利息收入24552.506、假定再贴现利率为4.5‰，则利息=986000×89×4.5‰÷30=13163.1人行：借：0249再贴现986000贷：利息收入13163.10245交行存款972836.9交行：借：104 972836.9715金融机构往来支出13163.1 贷：155贴现 9860007、武汉工行：借：302—服装厂684000贷：104 684000 武汉人行：借：0241684000贷：0266汇出汇款 684000 上海人行：借：0261联行往账684000贷：浦东银行存款 684000 浦东银行：借：104684000贷：302-意民纺织厂6840008、农行：借：511 800000 贷：104 800000 建行：借：511 200000 贷：104 200000 人行：借：0242农行存款 800000 0244建行存款 200000贷：0241工行存款 6000000243中行存款 400000 工行：借：104600000 贷：511600000 中行：借：104400000 贷：511400000。习题7-11、借：101 65002、借：101 123600 贷：304-五金交电 6500贷：304-蓝天饭店 1236003、借：301-农机公司 50004、借：302-机床厂8000 贷：1015000贷：10180005、借：302-棉纺厂 28500 6、借：3422000 贷：101 28500贷：10120007、借：101 50 8、借：728营业外支出 30 贷：400-待处理长款50贷：400其他应付款 30。

关于会计职业道德问题的思考【内容提要】会计职业道德是会计人员在从事会计工作时，应当遵守的道德规范，是社会诚信体系的一个重要组成部分，是会计诚信建设的一个热点问题。以道德为基础的会计职业道德建设不仅具有紧迫性、艰巨性，还具有长期性。通过会计诚信问题的基本现状及其危害进行了分析，深刻剖析了其产生的原因，系统地提出了解决会计诚信问题的对策。【关键词】会计 道德职业道德诚信一、职业道德的含义道德是一定社会经济、政治、文化和自然环境的诸要素及其相互关系的客观反映。而职业道德是指从事一定职业的人们在其职业活动中应当遵循的行为规范和准则。职业道德是道德体系的重要组成部分，是规范从业人员的行为、维护生产生活正常进行、促进社会发展的重要的行为规范和准则。职业道德是伴随社会分工而形成和发展起来的，因此也就形成了多种不同的职业道德规范。在社会主义社会中，虽然还有社会分工的区别，但各种职业利益在根本上是一致的。应把为人民服务、热爱本职工作、正确处理个人、团体（单位）和国家三者利益关系，作为职业道德的共同要求。二、会计职业道德的内容国家对会计人员提出的主要职业道德要求在《会计基础工作规范》中作了具体规定：1、敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应工作的要求。2、熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。3、依法办事。即会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、完整。4、客观公正。即会计人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。5、搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。6、保守秘密。即会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。此外，会计人员廉洁奉公是保证会计工作服务质量的重要条件，也应作为会计人员应具备的职业道德。三、会计人员职业道德存在问题及成因从全国物价、税收、财务大检查和对部分国有太中型企业及重点亏损企业审计情况可以看出，层出不穷的虚假会计报表从多个侧面折射出会计职业道德问题的严重性和普遍性。这些问题主要表现为：第一，职业道德观念淡薄。在现实生活中，一些会计人员在国家、社会公众利益与单位利益发生冲突时，不能够坚持准则，甚至为违法违纪活动出谋划策，直接参与伪造、编造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表。第二，追求私利，监守自盗。一些会计人员故意伪造、变造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便贪污、挪用公款，以身试法，走上了违法犯罪的道路。第三，违背准则，弄虚作假。一些注册会计师在执行独立审计业务时，出具了不恰当的审计报告，客观上认同了会计作假行为，充当了被审计单位信息失真的保护伞。成这些现象的原因如下：(一)社会变革、市场经济价值观念转变及国有企业法人治理结构不合理、不规范，权力监督和制约乏力，激励和约束机制不配套。(二)会计职业界自身建设存在较大差距，会计人员坚持职业道德的外部法律环境不佳。与发达国家相比，我国会计人员坚持准则的法律保障和法律救济制度不完善，不利于会计人员形成良好的会计职业道德。（三)对会计职业道德的宣传教育和监督缺乏有力的手段和措施，致使会计人员业务素质不理想。在学校教育中，较长时期偏重智育，忽视德育。参加工作后，会计人员继续教育规定中虽有职业道德内容，但实际上从未见过职业道德培训。四、会计人员应树立良好的职业道德(一)不断提高会计人员的政治思想水平。一要强化对会计人员的政治思想教育，坚持为社会主义经济建设服务。二要牢固树立实事求是的辩证唯物主义思想，坚持一切从事实出发，切实保证财会信息的真实性、可靠性与安全性。三要增强会计人员的使命感和责任感，在与国际并轨的进程中，国际资本一体化也带来了会计市场的一体化，会计人员要切实担负起时代赋予的使命和责任。(二)制定岗位责任制，加强财会行业的监督检查与审计。结合财会执业工作特点和规律，制定会计人员岗位责任制，把会计职业道德规范与岗位职责紧密结合，把财经纪律与规章制度紧密结合，实行管理岗位与具体岗位连带责任，强化连带监督，促进会计人员的自律意识。（三）爱岗敬业、忠于职守、善思勤练。爱岗就要忠于职守，要将责任感和义务感化为一种巨大的精神力量，在履行自己的职责时，将“不得不为”的行为转化为“自觉自为”的行为，形成自动干好本职工作的一种动力。敬业就要善思勤练，对会计工作要勤于思考，对业务技能要勤于锻炼，争取让业务做的更好。 具体工作中，要做到爱岗敬业，会计人员还必须树立全心全意为人民服务的思想。安于其业、乐于其业、专于其业。同时还要树立正确的会计职业观，要有真心诚意献身会计事业的精神。深刻理解会计职业的本质，方能真正做一个优秀的会计人员。（四）诚实有信，严禁弄虚作假，保证会计信息的真实性。从守信方面而言，我国近代会计学奠基人之一潘论先生，即将“立信”作为会计职业道德乃至整个道德体系的重要内容。恪守“信以立志，信以守身”，从而推动了会计工作的良性发展。在发展社会主义市场经济的今天，会计工作同样面临着竞争和挑战。目前，国家引进国外会计事物所对上市公司进行审计，也是有感于国内会计事物所的质量和信用问题。引进国外事物所，看似舍近求远，实则给国内的会计人员敲了警钟，所谓“诚招天下客，誉从信中来”，如果会计工作遭受诚信危机、信用危机，将引发一系列的连锁反应，进而影响到整个社会的道德体系。（五）廉洁自律、遵纪守法、务除贪念。会计人员势必与经济打交道，与钱物打交道，也会面对这样那样的腐蚀和诱惑。要真正做到廉洁自律，就要做到以下几点：一是自尊自爱。自尊就是做人的组尊严，要有高尚的情操和会计人员应具有的优良品质。自爱就是爱惜自己作为会计人员的身份，珍惜自己的品格和荣誉，“清清白白办事，老老实实做人”。二是不贪不占。会计人员在自己的岗位上保持洁身自好、不贪不占的高尚品德，必须彻底摒弃“金钱至上、金钱万能”的人生哲学，在不义之财面前绝不动心，在执行财会法规时刚正不阿，决不利用手中权利贪占便宜。三是自我约束。正人先正己，无私才无畏，会计人员由于处于管家理财的特殊地位，随时随地都可能遇到不道德的行为，特别是面对金钱的诱惑，可能不知不觉地产生不道德的欲望。只有提高自我约束能力，才能做到保持廉洁清正，不为金钱、私利所诱惑。在不断提高自己政治觉悟的同时，依靠个人的良心、内心信念的力量，严格约束自己的行为。四要客观公正，保持自身独立性。会计人员要做到客观公正，必须从实质上、形式上保持自身的独立性。实质的上独立即精神上的独立，即是会计人员在执行业务时不受个人或外界因素的干扰，保持客观且无私的精神和意志；形式上的独立即会计人员表现出适当的独立身份。五要提高职业技能，精益求精管好帐。会计工作政策行强，涉及面广，技术性高。这就要求会计人员熟悉国家经济法律、法规和统一的会计制度，掌握会计的基本理论和专业知识，时时在学习中不断提高自身技能。总之，随着市场经济的发展和经济全球化进程的加快，经过了金融风暴的洗礼，会计改革不断深入，会计专业性和技术性日趋复杂，会计行业越来越为世人所瞩目，中国会计业必将走向世界，其执业能力和水平必将经受严峻的考验。因此，必须不断加强职业道德教育，提升财会职业人员综合能力。每个财会人员都要从自身做起，不负众望，以精湛的业务技术服务社会，以严明的规章制度约束自己，以高尚的职业道德感召世人，为国家发展、社会进步，依法履责，贡献才智。参考文献：[1]《会计人员继续教育专题讲座》，立信会计出版社，2006.6[2]许秀敏，《财经法规与会计职业道德》，厦门大学出版社[3]丁俊超，《浅析会计职业道德建设的弊根及出路》，江门财会，2007.2

这门课一共有4个章节。包括：模块一绪论,模块二负债业务会计,模块三中间业务会计,模块四资产业务会计,。