初级会计实务税公式

煤气管道初装费100万元在销售不动产时作为价外费用来征收，税率5%如果是管道燃气公司自己收取的话，就按建筑业3%来征收

如果严格按照初级职称经济法课本方法来算，此题需要交纳两道营业税自建的建筑用于销售，需要交纳建筑业营业税和销售不动产营业税1、建筑业的计税依据是建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用，题中的煤气管道初装费也属于建筑业，因为这项是附着在建筑物中不可随意拆取的，组成的计税价格=5000×（1+15%）÷（1-3%）=5927.835万元 那么第一道建筑业营业税=（5927.835+100）×3%=180.835万元2、销售不动产是按纳税人收取的全部价款和价外费用为依据，第二道销售不动产应缴的营业税=8000×5%=400万元所以此题共应缴营业税580.835万元

【导读】初级会计职称考试科目只有两个，分别是经济基础和会计实务，其中经济基础只需要进行知识点记忆，而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力，目前，初级会计考试已经结束，今年的考生真的太不容易了!受疫情影响，考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期，甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试，彻底打乱了原有的备考方案!随后，又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息，考生们急需调整应对方式...种种情况加在一起，给很多考生们造成了不少的心理担负，为了帮助大家更好的进行考试复习，今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费，下面我们就来具体了解一下。

一、增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

二、一般纳税人账务处理

1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)

1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借：在途物资原材料库存商品固定资产无形资产管理费用等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款应付账款等

2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣

借：在途物资原材料库存商品【收购金额*91%】

应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】

贷：银行存款应付账款等

3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账。

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料【红字金额】

贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】，等单据到后按实际金额记账。

4)进项税额转出

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。

会计分录：

借：待处理财产损溢(盘亏)

应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费——待抵扣进项税额

应交税费——待认证进项税额

2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：应收账款应收票据银行存款等

贷：主营业务收入其他业务收入固定资产清理等

应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】

应交税费——简易计税【简易计税】

发生纳税义务时

借：应收账款【应纳增值税额】

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)简易计税

确认收入时

借：银行存款应收账款应收票据等【扣除销项税额后的金额】

贷：主营业务收入其他业务收入固定资产清理等

2)视同销售

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

会计分录：

①集体福利

借：应付职工薪酬(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

②对外投资

借：长期股权投资等(含税公允价)

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③分配给股东、投资者

借：应付股利(含税公允价)

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

④对外捐赠

借：营业外支出(成本+销项税)

贷：库存商品【成本价】

应交税费——应交增值税(销项税额)

3、交纳增值税

1)企业交纳当月应交的增值税

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

1)当月应交未交的增值税：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

2)当月多交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

三、小规模账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税)，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额)，但不得开具增值税专用发票。

销售货物(劳务或服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

关于2020初级会计实务重点:应交税费，就给大家介绍到这里了，这也是实务的必考考点，希望准备2021年考试的大家能够关注起来，在这里还要提醒大家一点，初级会计职称考试虽然难度不是很大，但是必要的学习计划一定要做好，并需要持之以恒的坚持下去，加油!

初级会计职称经济法基础的营业税计算其实就是营业税应纳税额的计算，公式如下：应纳税额=营业额（或销售额、转让额）x适用税率，只要把数字代进这个公式，立即可以计算出营业税。其中的适用税率套用规定的营业税税率即可，关键是营业额的计算非常重要，不同应税行为下的营业额的确定方式是不同的。营业税税率：按行业、类别的不同设置了不同的比例税率，具体规定如下 ：1、建筑业、文化体育业，税率为3%；2、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%；3、娱乐业实行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。营业额的确定与计算方法：营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括下政府性基金或者行政事业性收费。1、建筑业：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。（1）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。（3）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；若纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。（4）纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。（5）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的营业额中。2、金融保险业：（1）金融业：金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。其营业额的确定有三种方法：一是收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。（2）保险业：保险业的营业额为纳税人从事保险业务向对方收取的全部收入。办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费。储金业务的营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。3、文化体育业：文化体育业的营业额为从事文化体育业的单位和个人所取得的营业收入额，包括演出收入、其他文化收入、经营浏览场所收入和体育收入。单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。4、娱乐业：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。5、服务业：服务业的营业额为纳税人从事各项服务业所取得的营业收入额。（1）纳税人从事代理业务，应收其向委托人收取的全部价款和价外费用减去现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。（2）旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。（3）饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。（4）旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（5）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入金额，不得扣除任何费用。（6）其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部价款和价外费用。6、转让无形资产：转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。7、销售不动产：销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

销售自建商品房，要缴纳建筑业和销售不动产营业税。对收取的城市基础设施配套费，税法规定，不论会计上如何核算，均应作为销售不动产营业额征税。应纳建筑业营业税=5000*(1+15%)(1-3%)*3%=177.84万元；应纳销售不动产营业税=(8000+100)*5%=405万元

销项税额（1）100*5000*17%=85000（2）运费作为混合销售行为，应当缴纳增值税，不征收营业税。因为是普通发票2000元应当换算成不含税价。销项税额=2000÷（1+17%）*17%=290.60合计销项税额=85290.60进项税额=65000应纳增值税=85290.60-65000=20290.60元

你相信我，我这样做是有依据的。电脑公司销售电脑分录如下：借：现金585000贷：主营业务收入500000应交税费-应交增值税（销项税额）85000，进项税为65000，销-进=85000-65000=20000，但是运费开的是普通发票，只能按17%交税。即20001.17=1709.40*0.17=290.60两个相加即为20290.6。我上次公司销售配件开具了几张小额发票，想当然地以为按3%交税，当时也在百度上提了问题，结果有人也按3%，半信半疑后又不放心，又打听了别人，才知道一般纳税人普通票也按17%，并且不能抵扣，差点就交错了。所以生活中有什么问题，多请教几个人，这也是一点心得吧。