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兮念
应该是8000×30%-(51000-50500)×60%×30%=23102012年1月1日甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元,公允价值为51 000万元,差额500万元是存货的公允价值高于其账面价值造成的(西山公司确认的是公允价值),2012年12月31日,该存货对外出售60%。出售这60%的存货给甲公司带来来的收益,西山公司不能全部确认,因为对于西山公司来说这批存货的成本比甲公司高500万,所以西山公司要对甲公司的净利润进行调整,甲公司2012年度经调整后的净利润=8000-500×60%=7700,然后西山公司按照持股比例确认投资收益。不知道我说明白了没有……
割舍不下
年度终了,企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配”科目,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配(未分配利润)”科目,如为净亏损。作相反会计分录;同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。所以题目是错的!祝好!
想知什么
借:主营业务收入600万 其他业务收入70万 公允价值变动损益15万 投资收益60万 营业外收入5万贷:本年利润 750万借:本年利润630贷:主营业务成本400万 其他业务成本 40万营业税金及附加8销售费用50 管理费用77 财务费用20资产减值损失10营业外支出252.本年利润余额为贷方120万元计提企业所得税借:所得税费用30万 贷:应交税费--企业所得税30万结转企业所得税借:本年利润30 贷:所得税费用303.结转本年利润借:本年利润90贷:利润分配--未分配利润90
约她晚餐
【答案】(1)分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。2011年度:成本法2012年度:权益法(2)逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。2011年1月1日:借:长期股权投资 5000贷:银行存款 50002011年4月26日:西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350(万元)借:应收股利 350贷:投资收益 3502011年5 月12 日:借:银行存款 350贷:应收股利 350(3)逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。2012年1月1日:借:长期股权投资——成本 10190累计摊销 120贷:银行存款 9810无形资产 450营业外收入 50原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元(48000×10%),产生的是正商誉200万元;新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10200万元(51000×20%),产生负商誉10万元,综合考虑的结果是正商誉190万元,所以不需要调整。对于两次投资时点之间的追溯:两次投资时点之间甲公司可辨认净资产公允价值增加3000万元(51000-48000),其中实现净利润6000万元,分配现金股利3500万元,所以发生的其他变动=3000-(6000-3500)=500(万元),调整分录为:借:长期股权投资——损益调整 600——其他权益变动 50贷:长期股权投资——成本 350盈余公积 25利润分配——未分配利润 225资本公积——其他资本公积 502012年4月28日:西山公司享有现金股利=4000×30%=1200(万元)借:应收股利 1200贷:长期股权投资——损益调整 600——成本 6002012年5月7日:借:银行存款 1200贷:应收股利 1200甲公司经调整后的净利润=8000-(51000-50500)×60%=7700(万元)西山公司应确认的金额=7700×30%=2310(万元)借:长期股权投资——损益调整 2310贷:投资收益 2310(4)计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(万元)【试题点评】本题考核“长期股权投资成本法转权益法”知识点,属于长期股权投资的基础考点,难度不大。
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