会计结算风险预警

（一）会计核算风险。其包括的风险有：1、会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结计等，各个环节都直接或间接与风险相联系。2、决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度：财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些行为了完成上级下达的任务，吸收高成本资金，呆帐、坏帐准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈实亏。3、评价风险。对客户提供的财务报告不做认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平，造成潜在风险；对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。（二）会计结算业务的风险。结算业务是指各种票据的结算,在银行中介服务中占据着重要的地位,其风险主要有:1、风险。风险的产生,是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段,有预谋、有组织地进行巨额的票据。2、透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,进行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案,严重时会使银行产生很大的经济损失。3、真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后,因此,在这方面的风险仍然存在。4、汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。5、承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。（三）内部控制风险。这一风险主要表现在以下几个方面。1、一部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务不积极，操作行为不规范，从而容易发生会计事故。2、还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。3、会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。（四）滞后的会计运作手段带来的风险。

财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相，关的财务资料为依据，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析，数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。它与财务评价系统相互依赖，互为补充。（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款应付账款收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。

（一）会计核算风险。其包括的风险有：1、会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结计等，各个环节都直接或间接与风险相联系。2、决算风险。商业银行以效益为核心，客观上要求其在符合市场需求的前提下，有健全的以财务考核为中心的科学的管理制度：财务报告作为考核各级行经营业绩的主要依据。财务定量评价最直接、最重要的资料是财务报告提供的会计信息。由于一些行为了完成上级下达的任务，吸收高成本资金，呆帐、坏帐准备金的提取比例有误，应收利息计提标准不合理，不提少提应付利息等，造成银行利润虚盈实亏。3、评价风险。对客户提供的财务报告不做认真分析、判断、高估其偿债能力及经营水平，造成潜在风险；对内部夸大信贷资产质量，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，造成信贷资产损失的风险。（二）会计结算业务的风险。结算业务是指各种票据的结算,在银行中介服务中占据着重要的地位,其风险主要有:1、风险。风险的产生,是由于犯罪分子利用熟悉银行业务的优势,把银行汇票、银行承兑汇票作为作案的对象和工具,辅之以高科技手段,有预谋、有组织地进行巨额的票据。2、透支风险。是指客户以“三票一卡”中的信用卡为作案工具,进行恶意透支。此类风险主要是透支者利用银行管理上的漏洞和时间差作案,严重时会使银行产生很大的经济损失。3、真假汇票识别难的风险。由于造假票手段不断提高而银行识别手段相对比较落后,因此,在这方面的风险仍然存在。4、汇票贴现风险。汇票到期后，贴现银行无法收回贴现金额。5、承兑风险。汇票到期后出票人账户无足够资金付款。（三）内部控制风险。这一风险主要表现在以下几个方面。1、一部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务不积极，操作行为不规范，从而容易发生会计事故。2、还有个别银行人员品质恶劣，和不法分子内外勾结，肆意侵害银行利益，从而引发经济案件。3、会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，造成一些人员违规、违纪，甚至贪污挪用银行资金，给银行带来风险。（四）滞后的会计运作手段带来的风险。追问求具体，（四）滞后的会计运作手段带来的风险后面没有了么？回答现代会计电算化的运用,不仅能简化会计人员的劳动量,而且能加快会计信息的传递速度,提高会计工作质量。但就目前来说,会计电算化的运用仍有不少问题,主要体现在:1、应用范围不够广。电算化仅停留在事中、事后算账的水平上,不具备事中控制和事前预测的能力,没有发挥会计电算化的内部控制作用,没有发挥防范会计风险的作用。2、电算化运用水平低。相当一部分基层会计工作人员缺乏电算化的知识和操作能力,无法对会计电脑的操作进行检查监督,懂会计不懂电脑、懂电脑不懂会计的现象普遍存在。3、会计电算化的内控制约机制尚不够严密,利用电脑作案的事件不断出现,风险系数增加。

企业。会计结算风险预警系统是一个风险控制系统，其利用及时的数据化管理方式，以企业的财务报表、经营计划及其他相关会计资料为依据，对企业的资产、负债情况等进行提前预警，其应用主体是企业，可以帮助企业减少潜在的损失，是一款十分有用的预警系统。

1、会计异常（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款应付账款收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。（一）管理层面的预警信号。1、高官人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录。2、高管团队或董事会频繁改组。3、高管人员或董事会成员离职率居高不下。4、关键管理人员的个人财富与企业的经营业绩和股价表现过于密切。5、高管人员处于达到盈利预期或其他财务预期的压力下。6、高管人员对不切实际的财务目标做出承诺。7、高管人员的报酬以财务业绩为基础（如奖金、股票期权和销售佣金）。8、高管人员过分热衷于维持或提升股票价格。9、高管人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂。10、高管人员过分热衷于税务筹划.11、公司重大决策由极少数关键人物所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯。12、高管层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣。13、高管人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算。14、高管人员过多的介入专业性很强的会计政策选择，会计估计和会计判断。15、高管层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲（二）关系层面的预警信号。1、贷款或其他债务契约的限制对企业的经营或财务决策构成重大问题。2、银企关系异常（如与异地的金融机构过于密切、银行账户众多）。3、高管人员或董事会成员与主办银行的关系过于密切。4、频繁更换为之服务的金融机构。5、缺乏正当商业理由，将主要银行账户、子公司或经营业务设在避税天堂。6、企业向金融机构借入高风险的的贷款并以关键资产作抵押。7、企业的经营模式缺乏独立性，原材料采购和产品交易通过关联企业进行。8、经常在会计期末发生巨大的关联交易。9、当期的收入或利润主要来自于罕见的重大关联交易。10、对关联方的应收或应付款居高不下。11、企业与其聘请的会计师事务所关系高度紧张或关系过于密切。12、企业频繁更换会计师事务所或拒绝更换信誉不良的事务所。13、企业高管人员向注册会计师提出不合理的要求（如审计时间或审计范围方面的不合理要求）