中级会计师考试实际利率

根据题意，甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，那么就需要用到债权投资科目。债券面值100万，每年付息按照面值*票面利率=10万。由于是年末付息，到期一次还本，那么这个债券的现值（需要按照实际利率8%来算的），也就是2020年初的摊余成本=10×（PA，8%，3）+100×（PF，8%，3）题目里直接给了金额，就是1051500。2020年1月初，分录：Dr：债权投资-面值 1000000Dr：债权投资-利息调整 51500Cr：银行存款 1051500 (1045000+6500)这个地方，你会发现用公式算出来的2020年初的摊余成本10×（PA，8%，3）+100×（PF，8%，3）和分录用加法算出来的(1045000+6500)正好是一样的。这是因为债权投资初始计量，就是按照公允价值和交易费用之和来入账的，8%的实际利率其实是倒算得出的，难一些的题目，会让你用1051500的初始摊余成本，倒算出实际利率，这个题目很简单，直接给了8%的实际利率。2020年末：第一年的实际利息=年初摊余成本*实际利率=1051500*8%=84120，和表格一致。Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 84120Cr：债权投资-利息调整 15880Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002021年初摊余成本=1051500-15880=1035620，2021年实际利息=1035620*8%=828502021年末：Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 82850Cr：债权投资-利息调整 17150Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002022年初摊余成本=1035620-17150=1018470，由于是最后一年，利息调整余额为0，因此2022年利息调整变动=51500-15880-17150=18470，2022年实际利息=100000-18470=81530。2022年末：Dr：应收利息 100000Cr：财务费用 81530Cr：债权投资-利息调整 18470Dr：银行存款 100000Cr：应收利息 1000002023年初：Dr：银行存款 1000000Cr：债权投资-面值 1000000此时，债权投资-面值和债权投资-利息调整都等于0。

一般不会告诉，需要自己算．

本题就是计算使年金4万元，本金110万元折现值为95万元的利率，即设实际利率为R时：4（PA，R，5）+110（PF，R，5）=95，查表：R=6%时，年金现值系数（PA，R，5）=4.2124，复利现值系数（PF，R，5）=0.7473，现值为：4X4.2124+110X0.7473=99.05万元，R=7时，年金现值系数（PA，R，5）=4.1002，复利现值系数（PF，R，5）=0.7130，现值为：4X4.1002+110X0.7130=94.83万元，利用插值法计算：（7%-6%）（94.83-99.05）=（7%-R）（94.83-95）计算得出R=6.96%。实际考试时会给出现值系数，这样计算就可以了。你的答案中的计算式是对的，但实际计算时难度较大，需要有科学计算器才行。

大题目的话，实际利率都会直接告知，而且都是10%这种比较容易计算的小题目，求实际利率的话，这个就要稍微背下公式了