注册会计师审计测试和程序

1．审计事项说明：包括审计目的、依据、审计期、审计范围和内容。2．企业基本情况：包括企业的简况、主要产品、生产工艺概况系统的概况。3．企业管理系统：包括企业的管理机构的现状、设置、职责、方针目标4．企业能源利用状况分析：包括企业的能源消费状况、能源流向、能源平衡表、能源消耗指标的核算以及各系统能源成本的核算。5．企业财务分析和技改建议：包括企业的节能潜力的分析、节能管理、技术改造方案汇总以及主要节能项目分析与建议。6．环境保护和资源综合利用状况：包括企业的环保管理体系、废弃物的排放分析以及废弃物的综合利用状况。7．审计结论及建议：依据审计结果提出审计结论，内容包括对审计结果的评价、合理建议和参考意见。注: 我只能提供节能方面的一些程序,没有财务审计方面资料

询问、观察、检查、重新计算、重新执行、函证、分析性程序

注册会计师应相应实施3个主要的审计程序。1、实施风险评估程序，测算项目的风险，分高、中、低，三档；如果评估为高，就不做了，让愿意承担风险的人去做。2、实施内部控制程序，看内部控制制度是否健全，内控制度是否得到遵循；结论分2种，得到遵循和未得到遵循，如果得到遵循，将大幅度减少下一步的工作量；如果未得到遵循，将通过增加实质性测试的样本量来认定报表数字。3、实施实质性测试，看报表数字是否真实。由于会计报表数字是由大量收付金额组合成的，审计时不太可能重新认定，所以主要采用统计抽样办法，以样本代替总体，如果样本证明数据可信，没有误差，则确认报表数字可以确认，若样本有误差，则扩大样本量，若误差消失了，再确认报表金额；若误差继续存在，则可能对报表进行调整，直到符合制度，符合实际为止。其结论分为2种，即余额可认定和余额不可认定。注册会计师发表审计意见根据实质性测试结论得出，如果实质性结论全部是肯定的，发表标准的审计意见报告，如果局部或大部有问题，就需要具体分析对待了。以上是个人的体会和理解。现在一般分成风险评估和进一步审计程序，把2和3合并了。把风险评估放到非常重要的地位。

注册会计师审计的程序一 计划阶段（一）初步评价被审计单位的内部控制系统（二）分析审计风险（三）编制审计计划二 实施阶段（一）进驻被审计单位（二）进一步检查和评价内部控制系统1.风险评估（风险评估程序是必要程序）2、控制测试为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序。（尽管大多数的会计报表审计都执行控制测试程序，但并不一定每次会计报表审计都必须执行这类程序。）包括：控制设计测试、控制执行测试3、实质性程序为了证实被审计单位会计报表项目余额是否真实而实施的审计程序。（实质性程序在每次会计报表审计中都必须执行。）包括：交易测试、余额测试、 列报测试、分析性复核。（三）审查会计报表及其所反映的经济活动（四）收集审计证据三 完成阶段（一）全面评估错报风险，整理、评价审计证据（二）复核审计工作底稿（三）形成审计结论，出具审计报告。

2017注册会计师考试《审计》考点之审计程序的种类

审计程序单独或组合，用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。下面是我为大家带来的关于审计程序的种类的知识，欢迎阅读。

(一)检查

检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。

检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。

(二)观察

观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

(三)询问

询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

(四)函证

通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

(五)重新计算

重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。

(六)重新执行

重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

(七)分析程序

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。