注册会计师在审计x公司时

（1）像这种有追索权的贴现，最开始入账时就不应该贷记应收票据，而应该做银行的短期借款处理—— 借：银行存款 贷：短期借款 （具体处理见） （2）理论上应该做减值准备转回，但是若被审计单位打死不转，如果不转造成的错误小，影响小或者几乎无影响，则可以忽略．（具体看你们所的可容忍误差等了） （3）账龄分析法使用不当，三年以上应收账款一般全部直接做损失记入管理费用。而一年以内的应收账款一般不提坏账吧。该问题涉及被审计单位有关会计政策的使用问题，存在重大风险，应该在进行小组讨论后向上级汇报。由上级来作出处理决策。

（1）不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低。（2）可以依赖。监盘客户的有价证券、存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响。（3）不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。（4）不可依赖。购货发票副本为内部证据，可靠性较差，而且在内部控制有严重缺陷时，可靠性更低。

我认为：出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。因为，未得到回函，X公司只能提供销售合同和发票，而这两样都说服力不强，更具说服力的的出库单没有，发运凭证没有，客户订单没有，种种迹象表明，这60万元应收账款很可能虚的，提前确认的收入，对方并没有收到此货。当然，60万元到底算不算大，是否超出重要性水平，要看该单位的规模了。如果没有超出重要性水平，也可出具标准不带强调段的审计报告。

此时依赖内部提供的资料证明力是比较有限的，最好是通过外部资料来进行审计确认，比如发询证函之类。