专员办会计监督检查

【答案】ABCD【解析】依据《财政部门实施会计监督办法》、《会计基础工作规范》，财政部门作为《中华人民共和国会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进行不同形式的检查或抽查。通过检查，一方面督促各单位严格执行会计法律法规；另一方面也是对各单位会计人员执行会计职业道德情况的检查和检验。一、《财政部门实施会计监督办法》（财政部 2001-02-20）中华人民共和国财政部令第10号第十六条 财政部门实施会计监督检查可以采用下列形式：（一）对单位遵守《会计法》、会计行政法规和国家统一的会计制度情况进行全面检查；（二）对单位会计基础工作、从事会计工作的人员持有会计从业资格证书、会计人员从业情况进行专项检查或者抽查；（三）对有检举线索或者在财政管理工作中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查；（四）对经注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查；（五）对会计师事务所出具的审计报告进行抽查；（六）依法实施其他形式的会计监督检查。二、《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计从业资格证书发证机关吊销其会计从业资格证书”。财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：1、将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；2、将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；3、将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

（一）会计监管法律约束机制不健全，会计监管难以有效进行（二）内部控制制度失调，外部监管力量不足（三）社会监管不力 1.由于利益的原因，注册会计师很难保证事实上的独立2.媒体、社会公众的监督力量还比较薄弱（四） 会计从业人员的法制观念淡薄 （五） 政府监管分散，监管效率不高1.政府各有关部门配合协同差2.执法力度弱

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关于印发《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》的通知财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):为进一步改进和完善会计信息质量检查工作，提高会计信息质量检查工作的成效，促进会计信息质量检查工作不断发展，我部监督监察局研究制定了《改进和完善会计信息质量检查工作指导意见》。现予印发，自发文之日起施行。附件:改进和完善会计信息质量检查工作指导意见会计监督是财政监督的重要组成部分，会计信息质量检查是财政部门在总结多年会计监督实践经验的基础上，开拓创新出的一种实施会计监督的重要方式。为了进一步提高会计信息质量检查工作成效，根据《会计法》、《预算法》等法律法规规定，就改进和完善会计信息质量检查工作提出以下指导意见。一、进一步提高对会计信息质量检查工作重要性的认识会计信息质量检查是贯彻落实《会计法》、认真履行财政部门会计监督职责的基本要求，是严肃财经纪律、整顿和规范市场经济秩序的客观需要，是推进财政改革、加强财政管理的重要手段。财政部门一定要充分认识开展会计信息质量检查的重要意义，切实加强组织领导，采取有效措施，完善工作制度，创新工作方法，促进会计信息质量检查工作不断发展二、研究制定会计信息质量检查规划财政部门要对五年来的会计信息质量检查经验、取得的成效、存在的问题等进行一次认真的总结和回顾，提出解决问题的政策措施。要根据整顿和规范市场经济秩序的总体要求，根据财政工作总体安排，根据本地区会计信息质量的实际情况，对会计信息质量检查进行统筹规划，制定近期和中远期会计信息质量检查工作安排，明确阶段性的会计信息质量整治内容、要达到的目标以及拟采取的措施，稳步推进，以确保规范会计秩序总目标的实现。三、进一步完善检查工作制度建立和完善工作制度是做好会计信息质量检查的基础。财政部门要在会计信息质量检查的制度建设上下大力气，促进会计信息质量检查的规范化发展。今后一段时期，财政部将重点抓好以下制度建设:(一)制定《会计信息质量检查具体规则》。根据《财政检查工作规则》、《财政部门实施会计监督办法》的有关规定，结合会计信息质量检查的特点，对会计信息质量检查的工作程序、内容和处理处罚、延伸检查事务所等方面做出规定。(二)制定《会计信息质量检查回访办法》，对回访内容、回访形式、回访结果的处理等做出规定，建立统一的回访制度。(三)针对行业的特点，逐步制定分行业的《会计信息质量检查基本方法》，对各行业的会计信息质量检查的基本内容、方法进行规范。(四)研究制定《会计信息质量评价办法》。制定反映会计信息质量失真程度的定量与定性指标，制定统一的评价内容、评价标准和评价方法。在现行的通过资产、负债、利润等绝对指标反映信息失真程度的基础上，增设相对数指标。在此基础上，制定《会计信息质量检查公告办法》。从会计信息评价指标体系中选择一部分评价指标作为检查公告指标，建立会计信息质量公告指标体系。(五)根据财政部对会计信息质量检查的实际情况，发出具体通知。具体通知主要对当年检查的重点行业、组织方式、调研项目、检查时间、材料报送等方面加以明确，并提出工作要求。在上述制度办法出台前，各地财政部门可以积极探索，先行制定适合本地区实际的会计信息质量检查制度办法并报我部备案。四、注重检查成效，改进检查方式切实提高会计信息质量检查成效，要注重方式方法的创新。财政部门要紧紧围绕财政改革和管理，积极探索完善会计信息质量检查的方式方法。(一)集中组织与分散检查相结合。财政部组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)对重点行业的会计信息质量进行集中检查，主要采取交叉方式，检查规模每年控制在2－3个行业，以充分保证检查的成效。对其他行业的检查，由专员办根据年度工作重点，并结合本地实际情况自行安排，检查名单报财政部备案。地方财政部门自行确定本地区会计信息质量检查的重点行业和组织方式并报部备案。(二)对企业检查与对会计师事务所检查相结合。随着注册会计师审计制度的推行，财政部门要重点强化对注册会计师审计质量的再监督，逐步建立已注册会计师监督为重点，并通过对注册会计师执业质量的监控监督检查企业会计信息质量的会计监督模式。(三)自行组织与联合组织相结合。为贯彻落实《会计法》的有关规定，切实避免重复检查，形成合力，各地专员办、省级财政部门可以联合组织开展会计信息质量检查，也可以会同审计、证监会、国资委等监管部门开展联合检查。(四)会计信息质量检查与财政管理相结合。财政部门要将会计信息质量检查寓于财政管理监督检查之中，促使会计信息质量检查与财政管理和财政监督的有机结合。财政部门在组织对企业单位会计信息质量检查时，要对其执行国家财税政策等情况进行检查；在组织对行政事业单位会计信息质量检查时，要对其预算编制和执行、“收支两条线”管理及财政资金有效性等情况进行检查。通过检查暴露问题，并提出完善财政改革、加强财政管理、提高财政资金使用效益的意见和建议。(五)手工检查和计算机检查相结合。财政部门要适应“金财工程”要求，加快推行计算机检查方式，将计算机检查作为手工检查的重要辅助手段，提高会计信息质量检查的质量和效率。财政部将统一规划，组织人员研究有关会计信息质量检查专用软件。各地要逐步建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与监管对象之间的信息网络联系，提高检查的信息化水平。五、建立检查质量保障机制财政部门要切实强化检查风险意识，规范会计信息质量检查体系，建立检查质量保障机制。(一)加强检查风险意识教育，切实提高全体财政检查人员对检查风险的认识，自觉做到依法行政。(二)完善内部控制制度坚持检查、审理、处理相分离原则，制定具体的检查程序和工作要求并严格执行，确保工作质量。(三)建立培训制度。加强对会计、审计以及依法行政方面的业务培训，提高检查人员的检查技能和综合业务素质。(四)加强对检查的组织指导。要建立检查工作组织协调机制，负责对会计信息质量检查全过程的组织、指导、协调工作，及时解决检查中存在的问题，确保检查工作顺利进行。(五)强化对检查质量的监督。要加强对检查人员工作质量的监督和考核，提高检查质量。财政部将结合对专员办的执法质量监督，定期或不定期对各地专员办的会计信息质量检查工作质量进行抽查，主要对专员办贯彻执行《会计信息质量检查具体规则》及其他相关规定的情况进行检查，并根据发现的线索对专员办检查过的单位进行适当的延伸检查，发现检查程序不规范、越权行事、执法不严、行政行为违法等问题进行严肃处理。六、完善跟踪回访制度跟踪回访是解决少数单位屡查屡犯的重要方法，是巩固会计信息质量检查成果的需要。财政部门要坚持并不断完善跟踪回访制度，使跟踪回访制度化、经常化。跟踪回访主要采取以下方式:(一)复查。即将已经检查过的企业列为当年会计信息质量检查单位，对以前年度查出问题的整改情况和上年会计信息质量进行复查。(二)调研。即定期赴被查单位进行回访式调研，对单位检查后的整改情况以及生产经营效益的影响变化等进行调研，发现整改措施不力、会计信息质量仍存在重大失真嫌疑的单位，则改为检查方式进行。(三)问询。即要求被查单位有关负责人赴财政部门汇报检查后的整改情况，以及单位生产经营、财务管理、内部控制等情况，发现整改措施不力、会计信息质量存在重大嫌疑的单位，则改为检查方式进行。对跟踪回访中发现整改不力和屡查屡犯的被查单位要严肃查处，加重处罚，并一律予以公告；对整改措施得力、效果明显的予以肯定，总结宣传其改进财务会计管理的经验，以有效巩固会计信息质量检查成果。七、改进检查结果公告和成果利用会计信息质量检查提供了丰富的检查信息，财政部门要认真做好检查结果公告和成果利用工作。(一)按照公告办法的规定，向全社会发布会计信息质量检查公告。财政部统一组织的检查结果由财政部统一发布公告，各地专员办和地方财政部门自行组织的检查可以由专员办、地方财政部门在本地区范围内进行公告，并报财政部备案，也可以上报财政部统一发布公告。(二)加强会计信息质量检查结果的利用。在发布公告的同时，向有关部门或单位通报检查结果，对典型问题可以组织专题报道，对重大案件可以通过电视、广播、报纸、网络等新闻媒体，加大公开曝光力度，扩大会计信息质量检查的社会影响力。(三)建立会计信息质量评价和分析报告制度。检查结束后，要对所检查行业的会计信息质量情况进行评价和分析，写出会计信息质量检查分析报告，提出提高会计信息质量的政策措施。八、完善相关配套措施改进和完善会计信息质量检查工作，需要完善相关配套措施。(一)建立会计信息质量检查信息库。建立该信息库的主要目的是便于总结会计信息质量检查工作成绩、经验做法，分析会计信息质量存在的共性问题，研究加强会计信息质量检查的措施办法，开展会计信息质量检查跟踪问效，巩固会计信息质量检查成果。信息库主要包括以下内容:1、信息库范围:1999年以来在会计信息质量检查中检查处理的有关单位。2、信息库内容:被查处单位基本情况，主要财务指标(资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等)情况，单位预算管理和财务内控制度情况，检查后整改情况等；社会审计机构审计情况；接受财政、审计等部门监督检查情况:包括主要违法违纪事实、违法违纪手法、违法违纪动机、检查方法及启示等等。3、信息库来源:主要从会计信息质量检查资料整理取得，检查以后的情况根据跟踪回访的情况取得，未实行跟踪回访的单位可以从国有资产监督管理机构、财政部门等取得，也可以要求被查处单位提供。4、信息库的建立要充分利用信息网络技术。积极建立财政部门之间、监管部门之间、财政部门与被监管单位的信息网络系统，做到信息资源共享；要积极研究开发具有储存、查询和统计分析功能的信息库管理软件，提高信息库的自动化水平。(二)加强部门之间的协调沟通。为避免重复检查、做到资源共享，要抓紧研究建立财政、审计、税务、证券监管等部门在会计监督中的协调配合机制，明确财政部门之间、财政部门与有关部门之间在会计监督中的职责分工，建立有关部门之间会计监督工作协调沟通制度，形成各部门齐抓共管、分工明确、协作有力的会计监督新机制。(三)开展会计信息质量检查的理论研究。财政部门可以组织会计、审计方面的专家学者以及实际工作者对会计信息质量检查的一些基本理论和实践问题进行深入研究。通过理论研究，进一步统一财政部门和社会各界对财政部门开展会计信息质量检查工作的认识，澄清会计信息质量检查的一些基本理论问题，明确会计信息质量检查的发展方向，以指导会计信息质量检查工作实践。

会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计审核制度一、按照国家的法律、法规、经济政策、财务制度的要求审核原始凭证的合法性、真实性、完整性及正确性。二、审核凭证签章是否齐全，数字是否准确，自制凭证内容是否完整，凭证填写规范。三、购物是否有验收人签字。四、购买专控商品是否办理“专控”手续。五、丢失原始凭证必须有对方开出的证明，经办人写明丢失原因，主管部门负责人批准后方能报销。六、购买设备是否有购置计划及合同。七、审核借款凭证(一)审核经办人是否按借支单所列的项目要求填写齐全。(二)审核借支单是否加盖公章、负责人、借款人、经办人是否签字。(四)经过上级批准的经济业务，应将批文作为原始凭证的附件保存，如果批文需要单独归档，可用复印件。(五)审核记账凭单：审核记账凭单的内容包括;(l)有日期、编号、摘要、科目名称、金额、所附原始凭证张数、制单人姓名。(2)如冲销暂付款的凭证要注明借款日期。(3)如是更正错误的记账凭单，应写明错误凭单号及日期，在原错误凭单上注明更正日期及凭单编号。(六)审核收款时，核对各单位交来的现金或支票与收据、发票所收的金额是否一致。(七)对违反财务制度的收入和支出及原始凭证有涂改、伪造等现象应拒绝办理并及时向领导汇报。(八)审核人员应在办理每笔业务前查阅经费收支结算情况，有超支现象的立即向分管领导汇报;审核无误的单据及时传递给出纳员支付款项。