退货率会计分录

根据题意，说明前期预计负债计提不足，实际退货大于预计的退货数额，只需要在当期实际退货时，冲销前期计提的预计负债，超出部分计入销售退回即可，分录如下：当期退回产品销售收入（含税）=35*165847.5=5804662.50当期退回产品销售收入（不含税）=35*165847.51.17=4961250当期应冲销的销项税额=5804662.50-4961250=843412.50当期退回产品销售成本=35*99225=3472875 冲销退回货物的销售收入，借：产品销售收入4961250 应缴税费--增值税--销项税额 843412.50 贷：应收账款 5804662.50 重新入库， 借：库存商品 3472875 贷：产品销售成本 3472875 冲销原预计的负债数额，借：预计负债 28350贷：产品销售收入 28350

1．销售退回 销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。对于销售退回，企业应分别不同情况进行会计处理： 对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。对于已确认收入的售出商品发生退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目的相应金额。已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。(例15—14)甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000元，增值税额为8500元，该批商品成本为26000元。乙公司在20×7年12月27日支付货款，20×8年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下：20×7年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入 借：应收账款58 500贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 500借：主营业务成本 26 000 贷：库存商品26 000在20×7年12月27日收到货款时 借：银行存款58 500贷：应收账款58 50020×8年4月5日发生销售退回时 借：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500贷：银行存款58 500借：库存商品26 000贷：主营业务成本 26 0002．附有销售退回条件的商品销售 附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。在这种销售方式下，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。(例15—15)甲公司是一家健身器材销售公司，20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2500000元，增值税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许中减。甲公司的账务处理如下；(1)1月1日发出健身器材时 借：应收账款2 925 000贷：主营业务收入 2 500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品2 000 000(2)1月31日确认估计的销售退回 借：主营业务收入 500 000贷：主营业务成本 400 000其他应付款100 000(3)2月1日前收到货款时 借：银行存款2 925 000贷：应收账款2 925 000(4)6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付 借：库存商品400 000应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 其他应付款100 000 贷：银行存款585 000如果实际退货量为800件时 借：库存商品320 000应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000主营业务成本80 000其他应付款100 000贷：银行存款468 000主营业务收入 100 000如果实际退货量为1200件时 借：库存商品480 000应交税费——应交增值税(销项税额)102 000主营业务收入 100 000其他应付款100 000贷：主营业务成本80 000银行存款702 000

可以合理估计退货的可能性，在发货时确认收入，退货率确认为预计负债。借：主营业务收入 94500贷：主营业务成本 66150 预计负债 28350实际退回的含税销售额=165847.5元实际退回不含税收入=165847.51.17=141750元实际退回货物成本=99225元借：库存商品 99225主营业务收入 47250 应交税费-应交增值税 24097.5 预计负债 28350 贷：主营业务成本 33075 银行存款 165847.5

在原预计负债范围内的。 借：预计负债贷：银行存款 小于预计负债范围内的 借：预计负债贷：银行存款营业收入 大于预计负债范围的 借：预计负债营业收入应交税费贷：银行存款