税务汇总退库多余会计处理

1、如果在本年度退回的情况：

收到退税款

借：银行存款

贷：所得税费用

结转所得税

借：所得税费用

贷：本年利润

2、如果在下年度退回的情况：

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

税款退库原则上通过转账办理，对特殊情况需要退付现金的，税务机关从严审核后，在“收入退还书”上加盖“退付现金”的明显戳记，直接交纳税人，令之持其到指定的国库办理退付现金手续。税款退库一律退付人民币，外籍纳税人或外资企业单位纳税人由于离境等原因。

属于下列情况可以办理退库：

（1）由于工作疏忽而发生的技术性差错，如收入错缴、多缴，中央预算收入误缴入地方预算，地方预算收入误缴入中央预算等需要退库的。

（2）企业按计划缴入金库的收入，超过实际收入部分，需要退库的。

（3）根据批准的企业亏损计划，弥补企业单位的亏损。

（4）按照国家政策法令决定，需要办理收入退库的。如调整价格、修订税率、农业税灾情减免、提取工商各税代征手续费，以及企业支付……费用需要冲减收入的部分等。

参考资料来源：百度百科－退库

小企业：借：应缴税金——应缴所得税贷：银行存款借：利润分配——未分配利润贷：应缴税金——应缴所得税退税借：银行存款贷：所得税费

当年少缴当年补缴

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

企业所得税汇算清缴的相关会计分录：1、应补缴税额的，借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税2、缴纳税款时，借：应交税费—应交所得税贷：银行存款3、调整未分配利润，借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整5、多缴税额的，借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整6、调整未分配利润，借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

摘要栏里写清楚退税款的所属期及内容。退税款可直接计入利润分配，不经过应交税费科目，这样年度汇算清缴清算税费时不会重复出错。会计分录如下：借：银行存款贷：利润分配如果应交税费的期初数有上年结转下来的余额，可以计入贷方应交税费科目，余额是否相同！

多交税款的成因，除计算错误外，还有以下方面：

1.减免(包括“先征后退”)应退税款；

2.依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；

3.误收应退税款、滞纳金、罚没款；

4.其他应退税款、滞纳金和罚没款；

5.误收和其他应退税款的应退利息。

多缴税款 三条路径

路径一：申请退税

纳税人多缴纳的税款，税务机关应依法予以退还。按照《税收征管法》第51条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

路径二：抵缴应纳税款

为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税，根据国税发〔2009〕79号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

即多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行“以前年度多缴的所得税额在本年抵减额”。

例如，某企业在2016年预缴纳所得税2000万元，企业所得税汇算清缴时，税务机关出具报告，企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款。2017年一季度应交所得税150万元，抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

会计处理：

1.根据税务机关的审批报告等：

借：应交税费——多缴所得税 100

贷：以前年度损益调整 100

借：以前年度损益调整 100

贷：利润分配-未分配利润 100

2.预提所得税：

借：所得税费用 150

贷：应交税费-应交所得税 150

3. 实际交税：

借：应交税费-应交所得税 150

贷：应交税费-多缴所得税 100

银行存款 50

若多交了增值税，抵减下期应纳税款时，将其填入《增值税纳税申报表》第25项“期初未缴税额(多缴为负数)”。

增值税多交税款会计处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

抵减以后期间应交增值税，无需编制会计分录，只在申报表填列即可。

路径三：抵缴欠税款

根据《税收征收管理法实施细则》第79条以及《关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔2002〕150号)规定，当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税。

但要注意，所谓欠税必须满足两个条件，税务机关系统有了申报数据，且超过了规定纳税期限。

企业查补的税款能否抵减税款，关键是该税款是否经到了税务执行环节，是不是已经履行了一定的手续，并在税务系统中申报超期，产生了相应的滞纳金。只有查补的税款形成了欠税，才可以直接抵减多缴的税款。如果查补的税款尚未形成欠税，则不可抵减。